Сумма платы за подготовку и аттестацию главного бухгалтера не облагается НДФЛ. Это следует из пункта 21.1 статьи 217 НК РФ.
Если обучение главного бухгалтера проводится по инициативе организации, то оплата обучения не облагается взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на основании подпункта 13 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
С 2017 года вступили в силу изменения в законодательство, согласно которым организации вправе самостоятельно определять, когда необходима оценка квалификации сотрудников, и затраты на такую оценку организация вправе будет учесть в составе налоговых расходов.
Ваша организация вправе учесть расходы при расчете налога на прибыль на обучение и профессиональную подготовку и переподготовку, прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации главного бухгалтера, с которым заключен трудовой договор.
Такие затраты включаются в прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Обоснование
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Теперь про страховые взносы. На сумму платы за обучение сотрудника не придется начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Возмещение сотруднику расходов на обучение также не облагается страховыми взносами (абз. 7 подп. 2 п. 1, подп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ, абз. 7 подп. 2, подп. 13 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ).*
1. Из статьи Кто и как проверяет квалификацию бухгалтера на соответствие профстандартам
Журнала «Зарплата» № 8, август 2016
В 2016 году Минтруд продолжает внедрять новые профессио нальные стандарты. Профстандарты устанавливают требования к квалификации работника (ч. 2 ст. 195.1 ТК РФ). Насколько квалификация сотрудников соответствует профстандартам, работодатели смогут проверить с 1 января 2017 года.
В июле 2016 года Президент РФ подписал Федеральный закон от 03.07.2016 № 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации» (далее — Закон № 238-ФЗ). И еще два федеральных закона, которые вносят поправки:
- в Трудовой кодекс — от 03.07.2016 № 239-ФЗ;
- Налоговый кодекс — от 03.07.2016 № 251-ФЗ.
В Трудовом кодексе прописали, как направлять работников на оценку квалификации, какие гарантии и компенсации им предоставить. А в Налоговом кодексе простимулировали компании участвовать в системе независимой оценки.
КАК БУДЕТ ПРОХОДИТЬ НЕЗАВИСИМАЯ ОЦЕНКА КВАЛИФИКАЦИИ
Независимая оценка квалификации будет устанавливать, соответствует ли работник профстандарту.
Кто определит, что нужна оценка квалификации
Список профессий и специальностей, для которых необходима оценка квалификации, определит работодатель. Он решит, направлять работника, например, бухгалтера на независимую оценку квалификации или нет (ч. 1—3 ст. 196 ТК РФ в редакции, которая начнет действовать с 1 января 2017 года).
Какие льготы по налогам имеют компании при проведении независимой оценки
Налог на прибыль. Компания вправе учесть расходы на независимую оценку квалификации работников, с которыми заключен трудовой договор, на основании:
- договора оказания услуг по проведению независимой оценки;
- акта об оказании услуг;
- документов об оплате услуг.
Затраты на оценку включаются в прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ в редакции, которая начнет действовать с 1 января 2017 года).*
Документы, подтверждающие расходы на независимую оценку квалификации работника, нужно хранить, пока не закончится последний из периодов:
- срок действия договора между компанией и центром оценки;
- первый год работы сотрудника, квалификацию которого оценивала компания;
- четыре года с момента оплаты по договору оценки.
НДФЛ. Суммы платы за независимую оценку квалификации работника не облагаются НДФЛ. Это следует из пункта 21.1 статьи 217 Налогового кодекса в редакции, которая начнет действовать с 1 января 2017 года.*
Из Налогового кодекса РФ
Часть вторая
«21.1) суммы платы за прохождение независимой оценки квалификации работников или лиц, претендующих на осуществление определенного вида трудовой деятельности, положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям, установленным федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации (далее - требования к квалификации), осуществляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации;
23) расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку, прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика в порядке, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи»;