Вопрос: В интересах нашей организации оплатили ж/д билеты (СПБ- Москва-СПБ) физическому лицу (не нашему сотруднику и не по договору- подряда), который по решению руководителей и вместе с ними принимает участие в переговорах с потенциальными заказчиками, так как у него есть определенный опыт по интересующему нас проекту. У этого физического лица, свои интересы в Москве. В расходы по прибыли стоимость билетов не принята и НДС не взят в вычету и не принят на расходы. Как быть с НДФЛ и страховыми взносами? Является ли стоимость купленных билетов материальной выгодой этого физ. лица, потому как если является, то НДФЛ я удержать с него не могу, надо будет подавать уведомления в налоговую о невозможности удержать налог.
Когда в 2020 году налоговый агент платит НДФЛ за счет собственных средств
Ответ: В описанной ситуации у Вашей организации возникает обязанность налогового агента по удержанию НДФЛ со стоимости билетов, приобретенных для проезда физического лица, не являющегося сотрудником организации. Если иных доходов данному физ. лицу Вы не выплачиваете и НДФЛ, следовательно, удержать не из чего, то по итогу года в налоговую необходимо будет представить Справку 2-НДФЛ с информацией о невозможности удержания НДФЛ с таких доходов.
Еще читайте: Налог на доходы физических лиц в 2020 году
Так как данное физ. лицо сотрудником организации не является, доходы в виде стоимости билетов он получает не в рамках трудового договора, то и страховые взносы со стоимости билетов начислять не нужно.
Обоснование
Оплатили гостиницу и билеты важного клиента
Что понадобится сделать: Потраченные суммы надо отразить в справках 2-НФДЛ. И выявить риски, которые могут возникнуть, если вы спишете затраты и заявите по ним вычет НДС.
Руководитель компании пригласил для переговоров представителей контрагента из другого города и распорядился оплатить им проезд и гостиницу. Как учесть эти суммы при расчете налогов?
В данном случае у вашей компании появляется обязанность удержать НДФЛ с сумм, потраченных на проезд и проживание клиентов, по ставке 13 процентов. Если же сотрудник контрагента является нерезидентом, то по ставке 30 процентов (письмо ФНС России от18 апреля 2007 г. № 04-1-02/306 @). Но удержать налог наверняка будет не из чего, если компания не выплачивает участникам встречи какие-либо суммы. Тогда вам нужно сообщить в ИФНС о невозможности удержать налог. Для этого заполните на приглашенных людей справки 2-НДФЛ и сдайте их в инспекцию не позднее 31 января 2014 года. В поле «Признак» справок укажите значение «2». Это означает, что компания не могла удержать НДФЛ с выплаченного дохода. Кроме того, надо сообщить приглашенным о размере полученного ими дохода (для этого также отправьте им справки 2-НДФЛ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
На суммы, связанные с оплатой гостиницы и транспортных расходов, начислять платежи в фонды не нужно. Ведь ваша компания не заключала с представителями контрагентов трудовые или гражданско-правовые договоры (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
А можно ли списать данные затраты при расчете налога на прибыль как представительские? Перечень таких затрат закрытый (п. 2 ст. 264 НКРФ). В нем есть расходы на доставку сотрудников контрагента от гостиницы к месту проведения деловой встречи и обратно. Поэтому вы можете списать их в налоговом учете без опасений. Но расходы на проживание и проезд партнеров в этой норме не указаны, и учитывать их при расчете налога чиновники запрещают (письмо Минфина России от 1 декабря 2011 г. № 03-03-06/1/796). Отсюда и запрет на вычет входного НДС по счетам гостиницы и билетам. Он возможен только по тем представительским расходам, которые компания учитывает при расчете налога на прибыль (п. 7 ст. 171 НКРФ).
Но если вы готовы спорить с проверяющими, то все потраченные суммы можно учесть как прочие (подп. 49п. 1 ст. 264 НКРФ). Ведь закон не устанавливает исчерпывающего перечня разрешенных расходов. Поэтому компании вправе списывать и те затраты, которые не поименованы в Налоговом кодексе РФ (постановление ФАС Московского округа от23 мая 2011 г. № КА-А40/4584-11). Следовательно, и входной НДС по таким расходам можно будет предъявить к вычету. А также можно не удерживать НДФЛ. Ведь по сути компания оплатила эти затраты в своих интересах, а не в пользу физлица.