Как правильно применять ставки для расчёта водного налога. По каким критериям определяется отнесение водного объекта к определённому бассейну?
Вопрос:
По каким критериям определяется правильность применения ставки для расчёта водного налога (отнесение водного объекта к определённому бассейну, определение подземного или поверхностного водного объекта и т.д.)?
Ответ:
Согласно положениям главы 25.2 НК налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Объектом налогообложения водным налогом признается, в частности, забор воды из водных объектов.
Налоговые ставки водного налога дифференцированы по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам и при заборе воды установлены за объемы забранной из водного объекта воды в пределах определенных для конкретного водопользователя лимитов (разрешенных (предельно допустимых) объемов) водопользования.
Согласно действующему законодательству Российской Федерации лицензированию подлежит пользование подземными водными объектами по основаниям и в порядке, установленным Законом РФ от 21.02.1992 № 2395-1 "О недрах".
В соответствии с положениями статей 10.1 и 11 указанного Закона право пользования подземными водными объектами возникает на основании специального государственного разрешения в виде лицензии.
Таким образом, основными критериями, по которым определяется ставка по водному налогу являются:
– данные лицензии на определенный вид водопользования и по определенному объему;
– экономический район, в котором общество ведет водопользование.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Как определить налоговые ставки по водному налогу
Ставки водного налога перечислены в статье 333.12 НК. Они различны и зависят:
- от объекта налогообложения;
- от бассейнов рек, озер, морей;
- от экономических районов.
Применение разных ставок
Если для одного водного объекта установлены различные ставки, определите налоговую базу отдельно для каждой ставки. Например, если организация осуществляет забор воды из реки Волги в Северном и Северо-Западном экономических районах, налоговую базу нужно считать отдельно. Несмотря на то что водный объект один — река Волга, в этих районах действуют разные ставки водного налога. Это указано в пункте 1 статьи 333.10 и подпункте 1 пункта 1 статьи 333.12 НК.
Обратите внимание, что к ставкам водного налога применяют повышающий коэффициент. Его размер устанавливают для каждого года. В 2021 году ставки применяют с коэффициентом 2,66 (п. 1.1 ст. 333.12 НК).
Увеличение ставки
Есть два случая, когда ставку водного налога нужно дополнительно увеличить.
Случай 1. Забор воды. Размер ставки нужно повысить:
- на коэффициент 1,1, если у вас нет специальных приборов, чтобы измерить количество воды, которое изъято из водного объекта;
- в пять раз за сверхлимитный забор.
Случай 2. Добыча подземных вод для их переработки, упаковки и реализации. В этом случае ставку надо умножить на 10. Этот случай не распространяется на добычу промышленных, минеральных и термальных вод. Такие правила предусмотрены пунктами 1.1, 2, 4 и 5 статьи 333.12 НК.
Умножая ставки на коэффициенты, округлите их до полного рубля. Об этом сказано в абзаце 3 пункта 1.1 статьи 333.12 НК и письме ФНС от 22.01.2015 № ГД-4-3/721.
О том, как рассчитать водный налог, читайте в Системе Главбух.