Вопрос: Нужна подборка материала к вопросу о возможных последствиях, либо рисках при сотрудничестве с самозанятыми, которые будут предоставляться в рамках договора аутсорсинга?
Ответ: Сделки с самозанятым гражданином оформляются с учетом общих требований ГК (п. 1 ст. 158, п. 1 ст. 161 ГК, п. 1 письма ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899).
Организации выгодно заключать договоры с самозанятыми – не нужно платить НДФЛ и взносы. Но инспекторы могут заподозрить, что такие сделки подменяют трудовой договор. В таком случае налоговики могут переквалифицировать договор в трудовой и доначислить НДФЛ, взносы и штраф.
ФНС обнародовала критерии, по которым будут определять, какие компании незаконно пользуются этим налоговым режимом, чтобы сэкономить. Чиновники пока только подготовили поправки к Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Но уже известны критерии для самостоятельной оценки рисков (письмо от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@). Налоговики выделяют организационную и инфраструктурную зависимость физлица от компании, а также порядок расчетов, аналогичный трудовым отношениям.
Убедитесь, что в ваших договорах с самозанятыми нет признаков трудовых отношений.
Ориентируйтесь на критерии из справочника «Различия трудового и гражданско-правового договора на выполнение работ, заключенного с гражданином».
Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке:
- https://vip.1gl.ru/#/document/16/58333
- https://vip.1gl.ru/#/document/189/978668
- https://vip.1gl.ru/#/document/189/892161
- https://vip.1gl.ru/#/document/189/980403
- https://vip.1gl.ru/#/document/189/938035
Как платить налоги и взносы и учитывать выплаты по договорам с самозанятыми
Риски при работе с самозанятыми
Какие риски при работе с самозанятыми
Организации выгодно заключать договоры с самозанятыми – не нужно платить НДФЛ и взносы. Но инспекторы могут заподозрить, что такие сделки подменяют трудовой договор. В таком случае налоговики могут переквалифицировать договор в трудовой и доначислить НДФЛ, взносы и штраф.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
ФНС обнародовала критерии, по которым будут определять, какие компании незаконно пользуются этим налоговым режимом, чтобы сэкономить. Чиновники пока только подготовили поправки к Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Но уже известны критерии для самостоятельной оценки рисков (письмо от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@). Налоговики выделяют организационную и инфраструктурную зависимость физлица от компании, а также порядок расчетов, аналогичный трудовым отношениям.
Убедитесь, что в ваших договорах с самозанятыми нет признаков трудовых отношений
Ориентируйтесь на критерии из справочника «Различия трудового и гражданско-правового договора на выполнение работ, заключенного с гражданином».
Выражается в том, что организация полностью регламентирует и контролирует работу самозанятого. В частности, если организация:
требует от физлица зарегистрироваться в качестве самозанятого – это обязательное условие при заключении договора;
сама распределяет самозанятых по объектам или маршрутам исходя из производственной необходимости;
определяет режим работы самозанятого, в том числе продолжительность его рабочего дня или смены, время отдыха;
через своего сотрудника руководит самозанятым и контролирует его работу.
В отношениях между заказчиком и подрядчиком такого быть не должно. Самозанятый должен сам определять график своей работы. И у него нет и не может быть руководителя. Компания в данном случае выступает как заказчик. А заказчик должен лишь соблюдать срок и порядок приема выполненной работы, но не контролировать работу постоянно.
Проверяющих насторожит, если плательщик НПД оказывает услуги одной и той же организации и с другими организациями или физлицами не сотрудничает
Сама по себе работа только на одного заказчика закону не противоречит. Но этот факт может свидетельствовать о том, что регистрация физлица в качестве самозанятого была обязательным условием для заключения договора. То есть речь идет о трудовых отношениях.
Налоговикам покажется подозрительным, если самозанятый:
фактически трудится на территории или в офисе организации;
использует ее материалы, инструменты, технику и оборудование, а компания оплачивает расходы, связанные с поездками самозанятого;
выполняет не разовую работу конкретного содержания, а постоянную трудовую функцию по определенной должности, профессии, специальности, квалификации – водитель, швея, курьер и т. д.
Инспекторы в этом случае заподозрят схему, когда работодатели открывают новую компанию и принимают в нее сотрудников из старой организации, но уже как самозанятых. При этом сотрудники работают на прежнем месте на тех же условиях и на том же оборудовании, а предмет договора определен трудовой функцией – выполнение работ определенного рода, а не разового задания заказчика.
Переводить в плательщики НПД действующих сотрудников опасно – у налоговиков есть программа, которая отслеживает привлечение сотрудников в качестве самозанятых
ФНС выработала алгоритм работы с возможной налоговой оптимизацией, когда работников подменяют самозанятыми (письмо УФНС по Московской области от 27.07.2020 № 10-17/051757@). Сведения, которые в онлайн-режиме поступают от плательщиков НПД, сопоставляют с данными их бывших работодателей. Программа анализирует динамику страховых выплат, среднесписочную численность, персональную историю трудоустройства самозанятого, источники и суммы его доходов.
Если программа обнаружит нарушения, ИФНС проверит таких работодателей вместе с трудинспекцией. Ведь в данном случае компания нарушает прежде всего Трудовой кодекс, который прямо запрещает заключать гражданско-правовые договоры, которые фактически регулируют трудовые отношения (ч. 2 ст. 15 ТК). Штраф за нарушение этого правила – до 200 тыс. руб.
Порядок расчетов
Расчеты с самозанятыми нельзя производить в том же порядке, что выдачу зарплаты. Опасно, если:
вознаграждение самозанятым организация перечисляет периодически, например ежемесячно или два раза в месяц, в определенные даты;
если в договоре для выплаты вознаграждения установлены те же даты, что для выплаты зарплаты штатным сотрудникам;
оплата фиксированная и не зависит от объема выполненных работ.
Убедитесь, что сроки расчетов с самозанятым соответствуют датам окончания работ и зафиксированы в акте выполненных работ. Не прописывайте в договоре, что плательщик НПД получает деньги дважды в месяц, как и штатные работники. Пропишите обязанность самозанятого выдать вам чек и заблаговременно сообщать об утрате статуса плательщика НПД.
Инспекторы сравнят даты выплат самозанятым с зарплатными днями в организации
Налоговикам не составит особого труда отследить поступления самозанятым. Ведь они сами ведут приложение «Мой налог» и считают НПД. Оплата вознаграждения в те же сроки, что и зарплата, – это один из признаков трудовых отношений. Дополнительный фактор риска – если вы проводите выплаты через счет 70.
Когда ИФНС прислала требование о предоставлении пояснений, воспользуйтесь нашими подсказками:
Пояснения по самозанятым в налоговую
Пример пояснений на требование налоговой инспекции по договорам с самозанятыми