Вопрос: Как заполнить в декларации по УСН раздел 2.2. сумму полученных доходов? Доходы за 9 месяцев меньше доходов за полугодие, из-за возврата денежных средств покупателю. ИФНС пишет, что нарушен порядок заполнения декларации. В декларации я снизила сумму дохода, за девять месяцев по отношению к полугодию, налоговый инспектор ссылаясь на Приказ ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, утверждает, что декларация заполнена с нарушением.
Ответ: Официальных разъяснений о заполнении декларации именно в такой ситуации нет. Из буквального толкования норм НК в такой ситуации декларация заполнена верно. Если сумма, возвращенная покупателю, больше доходов, полученных в третьем квартале, в декларации по УСН в разделе в разделе 2.2 сумма доходов за 9 месяцев будет меньше, чем сумма доходов за полугодие.
По строкам 210–213 раздела 2.2 указывают доходы нарастающим итогом за каждый отчетный период: квартал, полугодие, девять месяцев, год. В периоде, когда вернули покупателю аванс, эту сумму вычитают из налоговой базы на упрощенке (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК). В НК прямо не сказано, как учитывать оплату, возвращенную покупателю при расторжении договора. Минфин пояснил, что действует порядок, как с возвращенными авансами (письмо Минфина от 02.04.2021 № 03-11-11/24213). В инспекцию можно представить письменные пояснения, указав причину уменьшения доходов в третьем квартале.
Но если возвращенная покупателю сумма больше доходов, налоговую базу можно снизить только до нуля, уменьшить на часть возвращенной суммы. Если доходов нет, уменьшить налоговую базу нельзя. Аналогичный вывод – в письмах Минфина от 06.07.2018 № 03-11-11/47120, от 30.07.2012 № 03-11-11/224 и от 06.07.2012 № 03-11-11/204.
Эксперты Системы Главбух расскажут в рекомендации, как при УСН отразить полученный аванс за товары, работы, услуги.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Учет предоплаты в доходах на УСН