Вопрос: Сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком с октября 2021г. по март 2023г, на работу вышла в апреле 2023г. Дохода с января по март 2023г. не было. Можно ли предоставить вычет на ребенка в апреле за предыдущие месяцы 2023г. (дохода не было)? Имеет ли право на стандартный налоговый вычет с января по март 2023г.?
Ответ: Да, сотрудница имеет право на стандартный вычет на ребенка за период с января по март. Детские вычеты за периоды, когда нет дохода, не сгорают. Вычеты за неиспользованные месяцы предоставьте при выплате в текущем году доходов, к которым применяют стандартный вычет.
Стандартный вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода. Следовательно, право на вычет сохраняется за сотрудником-резидентом даже в тех месяцах, в которых у него не было доходов, к которым можно применить вычет. Это следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 218, пункта 3 статьи 210, пункта 1 статьи 224, статьи 216 НК. Аналогичные разъяснения в письме Минфина от 15.02.2018 № 03-04-05/9654. В месяце, когда выплатите доход, предоставьте вычеты за текущий месяц и за месяцы, в которых отсутствовали доходы. Вычеты предоставьте в полном объеме в пределах общей суммы выплат с начала года c учетом ограничения. Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина от 04.09.2017 № 03-04-06/56583.
Как предоставить сотруднику стандартный вычет на детей
Нужно ли предоставлять стандартный вычет на ребенка сотруднику, у которого в течение года не было доходов
Если организация или ИП не выплачивали доходы, к которым применяют стандартный вычет на ребенка, вычет налоговым агентом не предоставляется. Ведь налоговая база для расчета НДФЛ в таких ситуациях не определяется в принципе. Это следует из норм главы 23 НК.
Детские вычеты за периоды, когда нет дохода при декрете или отпуске за свой счет, не сгорают. Вычеты за неиспользованные месяцы предоставьте только при выплате в текущем году доходов, к которым применяют стандартный вычет. Если таких выплат не будет, получить вычет можно в налоговой.
Нужно ли предоставлять сотруднику стандартные вычеты на ребенка за месяцы, в которых отсутствовал доход. Доход не выплачивался в отдельные месяцы. Сотрудники состоят с организацией в трудовых отношениях
Да, нужно, если до конца года сотруднику выплатите доходы, к которым применяют стандартный вычет.
Стандартный вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода. Следовательно, право на вычет сохраняется за сотрудником-резидентом даже в тех месяцах, в которых у него не было доходов, к которым можно применить вычет. Это следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 218, пункта 3 статьи 210, пункта 1 статьи 224, статьи 216 НК. Аналогичные разъяснения в письме Минфина от 15.02.2018 № 03-04-05/9654.
До конца года выплатили доход
В месяце, когда выплатите доход, предоставьте вычеты за текущий месяц и за месяцы, в которых отсутствовали доходы. Вычеты предоставьте в полном объеме в пределах общей суммы выплат с начала года c учетом ограничения. Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина от 04.09.2017 № 03-04-06/56583.
До конца года доход не выплатили
В этом случае вычеты за месяцы, в которых отсутствовал доход, не предоставляйте. Дело в том, что налоговые агенты исчисляют НДФЛ на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала года. То есть организация определила налоговую базу по НДФЛ в момент крайней выплаты дохода сотруднику в текущем году. До конца года эта налоговая база остается неизменной, так как выплаты сотруднику не возобновили. Такой вывод можно сделать из пункта 1 статьи 218, пункта 3 статьи 210, статьи 216, пункта 3 статьи 226 НК. Подтверждают это и представители Минфина в своих частных разъяснениях. При этом сотрудник не теряет право на такие вычеты и может их получить в налоговой инспекции. Естественно в пределах общей суммы выплат с начала года c учетом ограничения, а также с учетом вычетов, предоставленных организацией (п. 4 ст. 218 НК).
Подробнее о предоставлении сотруднику стандартного вычета на детей в рекомендациях Системы Главбух.
Как предоставить сотруднику стандартный вычет на детей
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени