Вопрос: По УСН (доходы минус расходы) за 2022год получилась переплата на ЕНС. На сумму страховых взносов за январь 2023года подали уведомление. Так есть переплата по одному виду налогов не оплачивали, СВ. Может ли компания взять в расходы по УСН за 1 кв. 2023г., сумму начисленных СВ, которые должны быть зачтены за счет переплаты налога УСН? Где написано, что страховые взносы зачтенные переплатой с других налогов можно взять в расходы по УСН в данном периоде?
Ответ: В 2023 году если есть положительное сальдо на ЕНС и оно больше обязательств, ЕНП можно не перечислять. При наличии положительного сальдо ЕНП взносы считают уплаченными, когда на ЕНС будет отражено обязательство по уплате взносов. Это следует из подп. 3 п. 7 ст. 45 НК.
То, что в текущем периоде организация не перечисляла взносы, в счет уплаты взносов зачли переплату, значения не имеет. Взносы и до 2023 года можно было учитывать в том периоде, когда инспекция зачла переплату. Например, такие разъяснения были даны в письме Минфина России от 20.02.2015 № 03-11-11/8413.
В такой ситуации при расчете единого налога на УСН можно учесть сумму взносов за сотрудников, которые инспекция зачла при наступлении срока уплаты на основании уведомления.
Уменьшить налог на взносы, перечисленные с доходов сотрудников, можно после того, как инспекция зачтет платеж по назначению. Но пока ИФНС разнесет платеж по назначению, не получит сведения о начислениях, налоги и взносы не считают уплаченными, даже если в качестве ЕНП в бюджет направили достаточную сумму (подп. 1 п. 7 ст. 45 НК). Обязательство по страховым взносам за работников инспекции начисляют на ЕНС на основании расчета РСВ, а в месяцах, в которых не сдают РСВ, — на основании уведомления о начисленных налогах и страховых взносах.
Подробнее о том, как как провести сверку ЕНП и ЕНС, читайте в рекомендациях Системы Главбух.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени