Вопрос: ООО на ОСНО с НДС оказывало услуги ТЭО (морской фрахт за пределы РФ) в 2022 году. Выручку учитывает по методу начисления. Оплату за эти услуги в валюте получили в январе 2023 (курс стал выше). Учитывать ли положительные курсовые разницы, возникшие при оплате в 2023 г за услуги 2022 года при расчете налога на прибыль?
Ответ: В данном случае, с 2022г. по дебиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, учитывать положительные курсовые разницы для целей налога на прибыль нужно только на дату погашения.
Временный порядок учета курсовых разниц обязателен к применению (письма Минфина от 13.01.2023 № 03-03-06/3/1770, от 12.12.2022 № 03-03-06/2/121502). Дата заключения договора, по которому возникли курсовые разницы, не имеет значения. Главное, чтобы дата погашения долга приходилась на 2022–2024 годы.
Рассчитывать курсовые разницы на последнее число месяца по-прежнему нужно и в 2023–2024 годах (письмо Минфина от 23.06.2022 № 03-03-06/1/60032). Во-первых, никто не отменял подпункт 7 пункта 4 статьи 271 и подпункт 6 пункта 7 статьи 272 НК РФ, в которых есть такое требование. Во-вторых, в декларации за отчетный или налоговый период, на который пришлось погашение долга или вклада, в составе внереализационных доходов нужно отразить всю сумму накопленных положительных курсовых разниц, а в составе внереализационных расходов – всю сумму накопленных отрицательных разниц.
Накопленные положительные курсовые разницы относятся к внереализационным доходам (п. 11 ст. 250 НК РФ).
В декларации по налогу на прибыль положительные курсовые разницы следует отразить по строке 100 приложения 1 к листу 02.
Подробнее о том, какие ставки НДС применять при экспорте, читайте в рекомендациях Системы Главбух.
Какие ставки НДС применять при экспорте
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени