Вопрос: Организация заключила договор с самозанятым на выполнение услуги. Выплатила ему аванс. В итоге он не справился с работой, услуги оказаны не были. Самозанятый готов вернуть аванс. Впоследствии выяснилось, что данный самозанятый работал в этой организации год назад и не мог оказывать услуги как самозанятый этой организации. Не потребует ли ФНС доначислить НДФЛ и страховые взносы на эту выплату аванса, если он будет возвращен фирме самозанятым?
Ответ: Потребовать начислить взносы не могут. Но, Вы должны были удержать НДФЛ при выплате аванса. А при возврате аванса НДФЛ возвращается.
Закон не запрещает самозанятым заключать гражданско-правовые договоры с бывшими работодателями. Однако нужно учитывать ограничение. Если заказчик был работодателем для самозанятого менее двух лет назад, доход от такого договора не подпадает под льготный спецрежим, то есть не облагается налогом на профессиональный доход (подп. 8 п. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). В этом случае вместо налога на профессиональный доход действует другой порядок уплаты НДФЛ и взносов. То есть с суммы вознаграждения нужно удержать НДФЛ и начислить взносы.
НДФЛ удерживают при каждой выплате — и с аванса, и с вознаграждения за уже выполненную работу или оказанную услугу. То есть при выплате аванса Вы должны были удержать НДФЛ. Если аванс физлицо возвращает, то НДФЛ тоже возвращается.
Страховые взносы начисляют после окончательной сдачи результатов работы — на дату подписания акта. Для страховых взносов датой получения дохода является день начисления вознаграждения (письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733). В данном случае услуги не оказаны, акт не подписан, поэтому взносы не начисляются.
Эксперты Системы Главбух расскажут в рекомендации, как отразить в бухучете и при налогообложении вознаграждение гражданину по ГПД.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Вознаграждение гражданину по ГПД