Вопрос: Наша организация (покупатель) заключила договор купли-продажи автомобиля с компанией, зарегистрированной в Армении (поставщик). Автомобиль привезли в РФ вместе с документацией, но возникли трудности с постановкой его на учет в ГИБДД и с получением на нее ПТС. Подскажите, возможно ли данный автомобиль продать по договору купли-продажи физ. лицу (ген. директору нашей организации)? То есть продать без постановки в ГИБДД и без ПТС?
Ответ: Вот ответ наших юристов. Да, Вы можете продать автомобиль гендиректору, но учитывайте следующее.
Транспортное средство является движимым имуществом, и его регистрация в ГИБДД имеет исключительно учетный и технический характер. Право собственности переходит по основаниям в законе. К примеру, с момента подписания акта приемки-передачи к договору купли-продажи:
постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 19.12.2013 № А82-10204/2013;
постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 20.12.2011 № А33-17144/2010;
постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 16.05.2018 № А79-7479/2014.
Но зарегистрировать машину в установленном законом порядке нужно в течение 10 суток после приобретения или в течение срока действия знака «Транзит». Такое указание есть в пункте 5 постановления Правительства от 21.09.2020 № 1507. Несвоевременная постановка на учет собственником является основанием для привлечения к ответственности по части 1 статьи 19.22 КоАП.
При этом требования к оформлению ПТС установлены Приказом МВД России от 23.04.2019 № 267 и возможность пропускать собственников данные правила не содержат. Поэтому при переоформлении автомобиля в ГИБДД необходимо будет последовательное привлечение последнего собственника.
Теперь о налоговых последствиях. Если сделка с взаимозависимым лицом (гендиректором) контролируемая, то установите рыночную цену автомобиля в договоре купли-продажи. Если сделка неконтролируемая, то главное, чтобы цена сделки не отличалась многократно от рыночной. К такому выводу пришел Верховный суд в определениях от 11.04.2016 № 308-КГ15-16651, от 29.03.2018 № 303-КГ17-19327.
Если Ваша компания применяет ОСН, то выручку от реализации учите в доходах при расчете налога на прибыль, а также начислите НДС.
Если мы правильно поняли, Ваша компания получила право собственности на автомобиль от продавца. Поэтому автомобиль нужно оприходовать в составе товаров на счете 41 в момент перехода к Вам права собственности.
По общему правилу налоговую базу по НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС определяет собственник товара в месяце, когда соблюдены два условия (наступили два события): товары фактически ввезены на территорию России с территории другого государства – члена ЕАЭС и приняты на учет.
Срок уплаты НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС установлен пункте 19 приложения 18 к Договору о ЕАЭС. Заплатить налог нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором товары были приняты к учету. В это же срок покупатель должен составить и сдать в ИФНС специальную налоговую декларацию вместе с заявлением и другими документами.
Таким образом, момент регистрации автомобиля в ГИБДД не важен для целей уплаты ввозного НДС.
Как платить НДС при импорте из стран ЕАЭС
Принятие к учету
Нормы приложения 18 к Договору о ЕАЭС не конкретизируют, когда именно возникает обязанность принять на учет импортированные товары. Минфин считает, что принятие на учет импортируемых товаров – это отражение операций по приобретению товаров на соответствующих счетах бухучета на основании первичных документов (письма от 20.05.2021 № 03-07-13/1/38536, от 24.05.2019 № 03-07-13/1/37667). Например, если отгрузка товаров и их прибытие на склад покупателя приходятся на разные месяцы, налоговая база определяется в том месяце, в котором операция по их приобретению отражается на соответствующих счетах бухучета на основании первичных документов (письмо Минфина от 25.07.2016 № 03-07-13/1/43356).
Может ли ИФНС проконтролировать цены между взаимозависимыми лицами в рамках налоговой проверки
Да, может.
НК не запрещает налоговым инспекциям проверять рыночность цен в ходе камеральных или выездных проверок. Но корректировать цену в таких сделках инспекция вправе, только если докажет, что участник получил необоснованную налоговую выгоду (ст. 54.1 НК).
Сделки между взаимозависимыми лицами подразделяются на две группы:
контролируемые (ст. 105.14 НК);
неконтролируемые.
Организации обязаны самостоятельно информировать налоговые инспекции о контролируемых сделках. Правильность ценообразования в таких сделках представители ФНС устанавливают в ходе специальных проверок. Подавать в налоговые инспекции сведения о неконтролируемых сделках не обязательно. Однако если инспекторы обнаружат неконтролируемые сделки с взаимозависимыми лицами, то сверят цену сделки с рыночной.
Основанием для проверки могут быть отдельные положения части второй НК, которые обязывают организации применять рыночные цены при определении налоговой базы. В частности, такие требования есть:
в статье 154 НК в отношении НДС;
статье 211 НК в отношении НДФЛ;
статье 250 НК в отношении налога на прибыль.
Объектом проверки могут быть любые сделки с взаимозависимыми лицами, в том числе бартерные операции, сделки на безвозмездной основе, расчеты по оплате труда в натуральной форме. Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина от 08.07.2016 № 03-07-11/40217, от 18.10.2012 № 03-01-18/8-145 и ФНС от 27.11.2017 № ЕД-4-13/23938, от 02.11.2012 № ЕД-4-3/18615. Правомерность такой позиции подтверждает Обзор судебной практики, утвержденный Президиумом Верховного суда 16.02.2017.
Но сама по себе взаимозависимость сторон сделки не может быть основанием для доначисления налогов и взыскания пеней и штрафов. При этом инспекторы должны доказать, что отклонение цены сделки многократно отличается от рыночной. К такому выводу пришел Верховный суд в определениях от 11.04.2016 № 308-КГ15-16651, от 29.03.2018 № 303-КГ17-19327.
Рыночность цен в таких сделках организация или предприниматель вправе подтвердить методами ценообразования для контролируемых сделок или отчетом независимого оценщика. Такие выводы следуют из писем Минфина от 28.11.2018 № 03-12-12/1/85982, от 11.04.2014 № 03-01-РЗ/16738, ФНС от 11.04.2018 № СА-4-7/6940 (п. 8), от 27.11.2017 № ЕД-4-13/23938, определений ВАС от 29.03.2018 № 303-КГ17-19327, от 11.04.2016 № 308-КГ15-16651.
Более подробно об уплате НДС при импорте из стран ЕАЭС в Системе Главбух.
Как платить НДС при импорте из стран ЕАЭС
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени