Вопрос: ООО на ОСНО, относится к СМП, ФСБУ 25/18 применяет с 2022 года (перспективно). В 2020 году ООО приобрело в лизинг авто, баланс лизингополучателя, ФСБУ 25/18 не применялось. Изначально ООО отразила авто на счете 01/ аренда в бухучете по стоимости всех лизинговых платежей+выкупная стоимость, в НУ по сумме затрат лизингодателя. В 2023 году ООО выкупает авто по выкупной стоимости 1000 руб. По какой стоимости оприходовать авто на баланс, 1000 руб. (и списать как малоценные ОС) или перенести стоимость в БУ и НУ со счета 01/аренда + выкупная стоимость?
Ответ: По вопросу бухучета.
Если у организации есть право на упрощенный бухучет, то она может не применять ФСБУ 25 к такому договору на основании п. 52 ФСБУ 25/2018. Т.е. можно продолжать вести учет по приказу 15, хоть он уже и недействующий.
Выкупленный автомобиль не списывается с баланса и не ставится на учет заново, он переводится в состав собственных основных средств (п. 11 указаний, утв. приказом Минфина от 17.02.1997 № 15). На дату перехода права собственности на автомобиль сделайте бухгалтерские записи:
- Дебет 01 субсчет «Собственные основные средства» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг» – выкупленный автомобиль перевели в состав собственных основных средств;
- Дебет 02 субсчет «Амортизация по лизинговому имуществу» Кредит 02 субсчет «Амортизация по собственным основным средствам» – отражена амортизация.
Т.к. по договору предусмотрен учет на балансе лизингополучателя, выкупная стоимость отдельно не отражается в учете при выкупе. Так как договором предусмотрен выкуп, срок полезного использования автомобиля определяется в общем порядке при получении имущества в лизинг, не ограничивая сроком лизинга, и после выкупа амортизация продолжает начисляться.
По вопросу налогового учета.
Учет по «старым» договорам, которые заключили до 1 января 2022 года, продолжает вестись в прежнем порядке до окончания срока их действия.
Выкупная стоимость предмета лизинга является платой за приобретение имущества в собственность. Следовательно, такие расходы нужно признать после окончания договора лизинга в обычном порядке, установленном для признания затрат на приобретение нового объекта. То есть в зависимости от того, признается такое имущество амортизируемым или нет.
Здесь выкупленное имущество по стоимости не является амортизируемым, поэтому расходы 1 000 списываются как материальные по пп.3 п. 1 ст. 254 НК.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Эксперты Системы Главбух расскажут в рекомендации, про учет старых договоров лизинга по приказу № 15.
Учет старых договоров лизинга по приказу № 15