Ответ: Нет, не верно. Похищенную сумму отразите на счете 94 проводкой: Дебет 94 Кредит 50 – отражена недостача денежных средств в кассе.
Дальнейший порядок списания такой недостачи зависит от того, будет ли найдено виновное лицо. Если виновное лицо будет установлено, недостачу нужно отнести на него проводкой: Дебет 76 (73) Кредит 94.
Выявление факта хищения является основанием для проведения инвентаризации. Результаты инвентаризации зафиксируйте в акте по форме ИНВ-15. Запись о недостаче денег отразите в графе 5 «Расход» кассовой книги на основании акта инвентаризации.
Когда получите документы, которые обосновывают причину недостачи, оформите ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, по форме № ИНВ-26 или на собственном бланке.
Если лицо, виновное в хищении, не будет установлено, списание недостачи отразите на основании приказа руководителя. Отсутствие виновных лиц можно подтвердить актом уполномоченного ведомства. Например, это может быть постановление о прекращении уголовного дела в связи с невозможностью установления виновного лица, выданное полицией.
Если виновное лицо не будет установлено, списание недостачи отразите проводкой: Дебет 91 Кредит 94 – отнесена на расходы сумма недостачи.
Как учесть недостачи, найденные при инвентаризации
Недостачи основных средств или ТМЦ зафиксируйте в сличительной ведомости по форме ИНВ-18 или ИНВ-19. Перечень остальных документов зависит от оснований, по которым возникла недостача.
Получите от материально ответственного лица письменные объяснения о причине недостач или пересортицы (ч. 2 ст. 247 ТК, абз. 2 п. 5.3 Методических указаний, утв. приказом Минфина от 13.06.1995 № 49).
Если виновное лицо не установлено или суд отказал во взыскании с него ущерба, подтвердите это конкретными документами. Например, решением следственных органов или суда, заключением о факте порчи ценностей от отдела технического контроля или других специализированных организаций, в частности, инспекций по качеству (п. 5.2 Методических указаний, утв. приказом Минфина от 13.06.1995 № 49).
Если имущество утратили в результате форс-мажорных обстоятельств, это можно подтвердить справкой из соответствующих государственных служб. Например, пожар подтвердите справкой из противопожарной службы МЧС. Факт утраты имущества в результате стихийных бедствий можно подтвердить соответствующей справкой из Росгидромета, постановлением администрации области.
Когда получите документы, которые обосновывают причину недостачи, оформите ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, по форме № ИНВ-26 или на собственном бланке. В ведомости расшифруйте, какая сумма недостач будет установлена как порча имущества, списана в пределах норм естественной убыли, зачтена по пересортице или отнесена на виновных лиц.
Принятое решение об учете недостачи закрепите в приказе руководителя об утверждении результатов инвентаризации. Подробнее о том, как заполнить документы по оформлению результатов инвентаризации, смотрите в материале Как провести инвентаризацию.
Инвентаризация
В бухучете недостачу, выявленную при проведении инвентаризации, отразите на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетами учета имущества. Недостающие товарно-материальные ценности (материально-производственные запасы) отражайте по фактической себестоимости, которую определяйте по данным бухучета. Основные средства – по остаточной стоимости. При этом сделайте проводку:
- Дебет 94 Кредит 01 (10, 41, 43, 50...) – отражена стоимость недостачи, выявленной при инвентаризации.
Такой порядок установлен в Инструкции к плану счетов.
На счетах бухучета недостачу отражайте в момент завершения инвентаризации (составления акта) или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности (то есть не позднее 31 декабря отчетного года) (п. 5.5 Методических указаний, утв. приказом Минфина от 13.06.1995 № 49).
Как списать в бухучете недостачу (сверх норм естественной убыли), если установлены виновные лица
Недостачу МПЗ сверх норм естественной убыли, а также недостачу другого имущества относите на виновных лиц. В этом случае сотрудник должен возместить организации всю сумму причиненного ущерба (ст. 243 ТК). Размер ущерба определяйте исходя из рыночной цены недостающего имущества, но не ниже его стоимости по данным бухучета (ст. 246 ТК).
Если сотрудник возмещает только балансовую стоимость имущества, сделайте проводки:
- Дебет 73 Кредит 94 – отнесена недостача имущества на сотрудника по балансовой стоимости;
- Дебет 50 (51, 70) Кредит 73 – погашена задолженность по недостаче сотрудником.
Если сотрудник возмещает ущерб исходя из рыночной цены недостающего имущества, сделайте проводки:
- Дебет 73 Кредит 94 – отнесена недостача имущества на сотрудника по балансовой стоимости;
- Дебет 73 Кредит 98 – отражена разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего имущества;
- Дебет 50 (51, 70) Кредит 73 – погашена задолженность по недостаче сотрудником.
Дебет 98 Кредит 91-1 – включена в состав доходов разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего имущества.
Такой порядок следует из пункта 5.1 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина от 13.06.1995 № 49, и Инструкции к плану счетов.
Если недостача выявлена в отчетном году, но она относится к прошлым отчетным периодам, и при этом выявлено виновное лицо, учтите ее в составе доходов будущих периодов. Одновременно сумму недостачи отнесите на виновное лицо. В этом случае делайте такие проводки:
- Дебет 94 Кредит 98 – отражена недостача, выявленная в отчетном году, но относящаяся к прошлым отчетным периодам;
- Дебет 73 Кредит 94 – отнесена недостача имущества на сотрудника.
- Дебет 98 Кредит 91-1 – включена в состав доходов недостача, погашенная сотрудником.
Если сотрудник возвращает похищенные материалы или товары до списания на убытки, сделайте проводки:
- Дебет 10 (41, 43) Кредит 94 – уменьшена недостача на стоимость возвращенного имущества.
Сотрудник может вернуть имущество в ухудшенном виде, чем до кражи. В этом случае сделайте проводки:
- Дебет 10 (41, 43) Кредит 94 – уменьшена недостача на стоимость возвращенного имущества в оценке комиссии;
- Дебет 91-2 Кредит 9 – списана разница между учетной и оценочной стоимостью имущества.
Если сотрудник возвращает похищенное имущество после того, как его списали на убытки,
сделайте проводки:
- Дебет 10 (41, 43) Кредит 91-1 – отражена стоимость возвращенного объекта в составе прочих доходов.
Такие правила следуют из Инструкции к плану счетов.
Подробнее об учете недостачи, найденных при инвентаризации в рекомендациях Системы Главбух.
Как учесть недостачи, найденные при инвентаризации
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени