Вопрос: У нас сложилась ситуация, что с января 2023 года мы заключили договор на перевозку груза с самозанятым, который ранее работал в нашей организации (менее 2-х лет назад). У нас он раньше работал оператором на производстве, затем уволился, купил машину и заключил с нами договор на оказание транспортных услуг. ФНС прислала требование, в котором они переквалифицируют этот договор в трудовой и предлагают нам в добровольном порядке доначислить и заплатить взносы и НДФЛ до наступления отчетности за 3 кв.2023 года. К сожалению нам придется согласиться, так как, несмотря на то, что с нашей стороны признак фиктивности договора отсутствует (сотрудник не подчинен нашему режиму времени, не работает на территории, выполняет другие функции, отличные от выполняемых ранее по трудовому договору, вознаграждение - по итогу выполненных поездок), но нарушено условие, что сотрудник уволился менее 2-х лет назад.Вопрос состоит в том, что я не могу понять, с какой суммы надо доначислять НДФЛ и взносы? В 1 кв. 2023 года было выплачено - 182 788 руб. Во 2 кв. 2023 г. - 397 287 руб.В 3 кв. 2023 г. - 240 747 руб. Итого - 820 822 руб. Если я начислю НДФЛ на 820 822 руб. и взносы возьму с этой же суммы, то при формировании уточненных расчетов по НДФЛ и РСВ общая налоговая база будет не совпадать. Либо надо накрутить к 820 822 руб. 13 % НДФЛ, получится 943 473 руб. и с этой суммы начислять взносы?
Ответ: Прежде всего, нужно отметить, что оснований для переквалификации договора в трудовой нет.
Закон не запрещает самозанятым заключать гражданско-правовые договоры с бывшими работодателями. Однако нужно учитывать ограничение. Если заказчик был работодателем для самозанятого менее двух лет назад, доход от такого договора не подпадает под льготный спецрежим, то есть не облагается налогом на профессиональный доход (подп. 8 п. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
В данном случае самозанятый работал в вашей организации менее 2-х лет назад. В договоре не было признаков трудовых отношений. Поэтому с вознаграждения по договору взносы нужно было уплачивать как в рамках ГПД с физлицом. То есть удерживать НДФЛ и начислять взносы по единому тарифу.
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляют, только если обязанность организации платить их предусмотрена гражданско-правовым договором (абз. 4 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). А у вас обязанность начислять такие взносы в договоре не была прописана.
То есть оснований переквалифицировать договор в трудовой нет. Его нужно переквалифицировать в договор ГПХ с физлицом, доудержать НДФЛ и доначислить взносы по единому тарифу.
Страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ нужно исчислять ежемесячно в виде единой суммы (п. 6 ст. 431 НК).
Прежде чем рассчитать общую сумму ежемесячных платежей в целом по организации, определите суммы страховых взносов по каждому сотруднику (п. 1, 2 ст. 421, п. 4 ст. 431 НК). Тарифы взносов определяйте в соответствии со статьями 425, 427–432 НК.
Чтобы рассчитать суммы ежемесячных платежей по каждому сотруднику, используйте формулы: Сумма ежемесячных платежей на социальное страхование = Выплаты, начисленные сотруднику с начала года до окончания текущего месяца* Тариф взносов.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Базой для начисления взносов за месяц будет сумма вознаграждения, которая предназначена для выплаты в конкретном месяце в соответствии с актом оказанных услуг. Для страховых взносов по ГПД датой получения дохода является день начисления вознаграждения (письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733).
То есть в первом квартале сумма взносов = 182 788 руб. * 30%.
Что касается НДФЛ.
Сумму вознаграждения физлицу Вы должны были выплачивать за минусом НДФЛ 13%. А выплачивали всю сумму и НДФЛ не удерживали. Соответственно сейчас налог нужно доудержать.
Основная налоговая база по НДФЛ в данном случае – это выплаты по ГПД, которые облагают по ставке 13 (15) процентов на основании пункта 1 статьи 224 НК.
Например, сумма налога, которую бухгалтер должен удержать с доходов за 1 квартал:
182 788 руб. × 13% = 23762,44 руб.
Если сейчас Вы выплачиваете доход физлицу, то эту сумму НДФЛ нужно доудержать из денежных доходов сотрудника.
Если сейчас с физлицом не работаете и он не получает денежные доходы, доудержать НДФЛ невозможно. Об этом сообщите в налоговую инспекцию в общем порядке. Организация больше не должна исполнять обязанности налогового агента. Погасить задолженность физлицо должно самостоятельно на основании налогового уведомления, которое ему направит инспекция.
Чтобы исправить ошибку, подайте в инспекцию уточненный расчет 6-НДФЛ.
Эксперты Системы Главбух расскажут в рекомендации, как считать взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование по выплатам сотрудникам.
Как начислить страховые взносы
Мы подготовили инструкции и образцы для работы с учетом всех последних изменений. В них вы найдете подсказки от экспертов и представителей ФНС и Минфина, которые пригодятся каждому бухгалтеру. Этого вы больше нигде не найдете.
Инструкции и образцы для бухгалтера