Вопрос: Наша компания приобретает в Казахстане услугу по предоставлению сервисов для совместной работы в сети интернет для последующей перепродажи. В эту услугу также входит обучение сотрудников. Должны ли мы удерживать и уплачивать налог на прибыль и по какой ставке?
Ответ: Только из представленной информации – должны.
Это связано с тем, что различные сервисы как услуги (Software as a service) является лишь способом доступа к программному обеспечению, книгам, аудиовизуальным произведениям, к месту для хранения данных (через облачные сервисы и т.д.). А не услугами или арендой, как таковой. То есть регулируются данные отношения через стандартные лицензионные соглашения (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 24.10.2014 № Ф09-7310/2014 по делу А71-14257/2013, постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.10.2021 № 15АП-17572/2021 по делу № А53-12137/2021).
И в том же письме Минфина от 27.04.2023 № 03-08-05/38846 отмечено следующее:
«В соответствии со статьей 247 Кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства на территории Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации, который определяется в соответствии со статьей 309 Кодекса.
Подпунктом 4 пункта 1 статьи 309 Кодекса установлено, что к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации, подлежащим обложению налогом, относятся доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации. Такие доходы, в частности, включают платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, использование (предоставление права использования) любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса, либо использование (предоставление права использования) информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.
Таким образом, в случае если вышеуказанный вид дохода может быть квалифицирован в качестве дохода от авторских прав и лицензий в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 309 Кодекса, то такой доход подлежит налогообложению у источника в Российской Федерации».
Подробно об удержании и уплате налога на прибыль материалы Системы Главбух.
Когда удерживать и уплачивать налог на прибыль
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени