Вопрос: Исполнитель по договору ГПХ оказал услуги по совершенствованию официального сайта нашей компании на 45 тыс. руб. Сайт у нас числится на НМА. На новый ФСБУ по НМА переходим с 01.01.2024 года. Как отразить это в бухгалтерском и налоговом учете?
Ответ: По вопросу бухчета
Доработку, улучшение можно учесть на 97 счете на основании п. 39 ПБУ 14/2007.
Если организация осталась в 2023 году на ПБУ 14/2007, то изменение фактической (первоначальной) стоимости нематериального актива, по которой он принят к бухгалтерскому учету, допускается только в случаях переоценки и обесценения нематериальных активов (п. 16 ПБУ 14). Т.е. по ПБУ 14 нет такого понятия, как модернизация, улучшение НМА.
А с 2024 года модификация, улучшающая НМА, увеличивает стоимость НМА. Первоначальная стоимость НМА увеличивается на расходы, связанные с улучшением или повышением изначальных показателей функционирования (п. 28 ФСБУ 14/2022). Такие расходы признают капвложениями и отражают в стоимости НМА в момент их завершения.
Из чего мы делаем вывод, что при переходе на новый Стандарт НМА и его улучшение нужно будет объединить. Отметим, что официальные разъяснения по учету модернизации НМА при переходе на новый Стандарт отсутствуют.
В момент перехода кроме добавления расходов на модификацию/модернизацию Вы сможете также пересмотреть СПИ по сайту и скорректировать амортизацию. О возможности корректировки амортизации сказано в недавно вышедшей рекомендации БМЦ. См. саму рекомендацию и комментарий к ней.
По вопросу налогового учета
Нужно сразу увеличить стоимость НМА. В налоговом учете были изменения. В НК теперь прописали, что расходы по улучшениям НМА увеличивают его первоначальную стоимость. Такой порядок действует с 31 августа 2023 года. Применяйте его к работам по модернизации, которые завершили не ранее этой даты (п. 2 ст. 257 НК, подп. «б» п. 49 ст. 2, п. 2 ст. 13 Закон от 31.07.23 № 389-ФЗ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Эксперты Системы Главбух расскажут в рекомендации, как перейти на ФСБУ 14/2022 по НМА альтернативно — по упрощенной ретроспективе.
В Системе Главбух можете скачать образцы, которые пригодятся в работе каждому бухгалтеру. Они согласованы с ФНС, в интернете их не найдете. А сразу после скачивания читайте текст дальше.
Пять документов, которые нужны каждому бухгалтеру