Вопрос: Организация является производителем сахаросодержащих напитков. Реализует подакцизные напитки своим покупателям. При приемке товара покупателем выявлен брак. Организация делает КСФ и уменьшает поставку на количество бракованной продукции и соответственно уменьшает ранее начисленный акциз. В декларации по акцизу по какой строке необходимо отражать данные операции?
Ответ: Ни по какой.
При возврате подакцизного товара, акциз принимается к вычету при выполнении условий:
• отразить в учете корректировки, связанные с возвратом или отказом от товара;
• подать в ИФНС вместе с налоговой декларацией первичные и иные документы, которые подтверждают возврат подакцизного товара и также возврат покупателю денег за возвращенный товар или их зачет;
• уплатить акциз при реализации впоследствии возвращенных подакцизных товаров в полном объеме
Вы бракованный товар далее не реализуете, то есть права на вычет не возникает.
Как принять акциз к вычету при возврате подакцизных товаров
Если покупатель возвращает ранее реализованный подакцизный товар (за исключением алкогольной продукции, маркируемой федеральными спецмарками), производитель вправе принять акциз к вычету при соблюдении требований пункта 5 статьи 201 НК (п. 5 ст. 200 НК, письма Минфина от 30.04.2019 № 03-13-07/31854, ФНС от 05.07.2019 № СД-4-3/13184@). Например, принять акциз к вычету можно при возврате алкогольной продукции, которая не маркируется федеральными спецмарками, в том числе пива, пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи (письмо ФНС от 06.06.2018 № СД-4-3/10970@)
Налоговый вычет можно принять не позднее одного года с момента возврата товаров или отказа от них. Для этого необходимо одновременно выполнить следующие условия:
отразить в учете корректировки, связанные с возвратом или отказом от товара;
подать в ИФНС вместе с налоговой декларацией первичные и иные документы, которые подтверждают возврат подакцизного товара и также возврат покупателю денег за возвращенный товар или их зачет;
уплатить акциз при реализации впоследствии возвращенных подакцизных товаров в полном объеме.
В бухгалтерском учете сторнируйте проводки, отражающие реализацию. При возврате покупателем алкогольной продукции, маркируемой федеральными спецмарками, принять акциз к вычету нельзя. Например, это водка, коньяк или вино (п. 5 ст. 200, п. 5 ст. 201 НК, письма Минфина от 30.10.2020 № 03-13-05/94804, ФНС от 06.06.2018 № СД-4-3/10970@).
Корректировочный счет-фактура
Если стороны сделки не заключают новый договор, а возвращают продукцию в рамках договора поставки, то это означает уменьшение количества поставленной продукции. В этом случае продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на стоимость товаров, возвращенных покупателем. Такой порядок применяют вне зависимости от причины возврата и от того, принял или не принял покупатель товары к учету (п. 1.4 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@). При этом корректировочный счет-фактура будет одним из документов, которые подтверждают возврат подакцизного товара (п. 5 ст. 200, п. 5 ст. 201 НК, письмо ФНС от 31.10.2014 № ГД-3-3/3715@).
Уменьшение суммы акциза отражают в графе 6 корректировочного счета-фактуры. Сумму акциза пересчитывают независимо от того, вправе или нет поставщик принять к вычету акциз по возвращенной продукции. С учетом уменьшенного акциза пересчитывают и НДС (подп. «л»—«о», «р»—«у» п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).
Более подробно о принятии акциза к вычету при возврате подакцизных товаров в Системе Главбух.
Как принять акциз к вычету при возврате подакцизных товаров
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени