Вопрос: ООО на ОСНО, зарегистрировано в декабре 2023 года на 1 учатника общества - физическое лицо. В марте 2024 года учатник продает 50% своей доли юридическом лицу по номиналу. Уставный капил составляет 10 000 рублей. Сумма продажи 50% долей - 5 000 руб. Облагаетс ли НДС, начисляется ли налог на прибыль (компании менее 5 лет)? Какие проводки необходимо сделать при продаже? Дебет 75 Кредит 81– отражена продажа участнику доли или акций на сумму 5 000 рублей. Дебет 51 Кредит 75– получены от участника денежные средства, имущество в счет оплаты проданной ему доли, акций - на сумму 5 000 рублей. С какой суммы необходимо начислять налог на прибыль? С 5000 рублей? Или можно ли уменьшить на расходы по услугам нотариуса?
Ответ: В данном случае, продажа части доли третьему лицу осуществляется самим участником как собственником данного имущественного права (не Обществом). Ведь доля в уставном капитале принадлежит не ООО, а участнику. Поэтому на налогообложение ООО данная операция влияния не оказывает.
В данном случае, после продажи доли размер уставного капитала не изменяется.
Общества с ограниченной ответственностью ведут аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» по каждому участнику. Поэтому в бухгалтерском учете следует зафиксировать только переход доли от одного собственника к другому внутренней проводкой по этому счету (Инструкция по применению плана счетов: разъяснения к счетам 75 «Расчеты с учредителями» и 80 «Уставный капитал»). Запись нужно сделать на дату регистрации изменений в ЕГРЮЛ. Если об изменении в составе участников узнали позднее, то запись следует внести на дату, когда получен лист записи из ЕГРЮЛ (форма № Р50007. Лист записи Единого государственного реестра юридических лиц).
В бухгалтерском учете отражается:
- Дебет 80 субсчет «Действующий участник участник» Кредит 80 субсчет «Новый участник» на часть номинальной стоимости доли, которая продана третьему лицу.
Денежные средства от нового участника получает не ООО, а другой участник – продавец.
Важно отметить, что доход от продажи части доли подлежит налогообложению НДФЛ. При расчете налоговой базы НДФЛ от продажи учитывается весь доход, который получен участником в денежной и натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Доход от продажи части доли в уставном капитале физлицо-резидент может уменьшить на расходы, которые связаны с приобретением этого имущественного права. Вместо фактических расходов физлицо вправе воспользоваться имущественным вычетом в сумме до 250 000 руб.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Эксперты Системы Главбух расскажут в рекомендации, как учесть выкуп и продажу собственных долей и акций.
Выкуп и продажа собственных долей и акций