Ответ: Организация вправе учесть вознаграждение банку как посредническое вознаграждение. При расчете налога на прибыль включите в состав прочих расходов (подп. 3 п. 1 ст. 264 НК).
Как заказчику отразить посредническое вознаграждение
Как заказчику учесть посредническое вознаграждение при расчете налога на прибыль
Порядок включения посреднического вознаграждения в расходы при расчете налога на прибыль зависит от предмета посреднического договора.
Если предметом посреднического договора является реализация имущества заказчика, то при расчете налога на прибыль сумму посреднического вознаграждения включите в состав прочих расходов (подп. 3 п. 1 ст. 264 НК). Момент признания расходов зависит от выбранного заказчиком метода ведения налогового учета. Подробнее об этом см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от посреднических операций при продаже (покупке) товаров.
Если предметом посреднического договора является приобретение имущества для заказчика, порядок учета вознаграждения зависит от вида приобретенных материальных ценностей. Подробнее об этом см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от посреднических операций при продаже (покупке) товаров.
Расчеты с комиссионером бухгалтер «Альфы» отражает на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субсчетам:
«Расчеты с посредником за реализованные товары»;
«Расчеты с посредником по вознаграждению».
В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.
2 февраля:
- Дебет 45 Кредит 41 – 150 000 руб. – отражена передача товаров посреднику на реализацию по договору комиссии (на основании товарной накладной).
5 февраля:
- Дебет 62 Кредит 90-1 – 236 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров через комиссионера;
- Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары» Кредит 62 – 236 000 руб. – отражена задолженность комиссионера по перечислению платы за реализованные товары;
- Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 39 333 руб. – начислен НДС со стоимости реализованных товаров;
- Дебет 90-2 Кредит 45 – 150 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров.
- Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению» – 9833 руб. (11 800 руб. – 1967 руб.) – начислено комиссионное вознаграждение;
- Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению» – 1967 руб. – отражен НДС с суммы комиссионного вознаграждения;
- Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 1967 руб. – принят к вычету НДС по комиссионному вознаграждению;
- Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению» Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары» – 11 800 руб. – отражено удержание комиссионером суммы вознаграждения;
- Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары» – 224 200 руб. – получены от комиссионера денежные средства за реализованные товары (за вычетом посреднического вознаграждения).
При расчете налога на прибыль за февраль бухгалтер «Альфы» включил в состав расходов себестоимость реализованных товаров (150 000 руб.) и сумму посреднического вознаграждения (9833 руб.). В составе доходов отражена выручка от реализации товаров в сумме 196 667 руб. (236 000 руб. – 39 333 руб.).
Расчеты с комиссионером бухгалтер «Альфы» отражает на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субсчетам:
«Расчеты с посредником за приобретенные товары»;
«Расчеты с посредником по вознаграждению».
В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.
30 января:
- Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником за приобретенные товары» Кредит 51 – 1 180 000 руб. – перечислены комиссионеру денежные средства на приобретение станка.
2 февраля:
- Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за приобретенные товары» – 983 333 руб. – отражена в составе капвложений стоимость станка, приобретенного по договору комиссии;
- Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за приобретенные товары» – 196 667 руб. – отражена сумма НДС по приобретенному станку;
- Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению» – 49 167 руб. – отражена сумма комиссионного вознаграждения;
- Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению» – 9833 руб. – отражена сумма НДС по комиссионному вознаграждению;
- Дебет 01 Кредит 08 – 1 032 500 руб. – учтен в составе основных средств станок, приобретенный по договору комиссии;
- Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 9833 руб. – принят к вычету НДС по комиссионному вознаграждению;
- Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 196 667 руб. – принят к вычету НДС по приобретенному основному средству.
5 февраля:
- Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению» Кредит 51– 59 000 руб. – перечислено комиссионное вознаграждение комиссионеру.
В налоговом учете сумму комиссионного вознаграждения в размере 49 167 руб. (59 000 руб. – 9833 руб.) бухгалтер «Альфы» включил в первоначальную стоимость приобретенного основного средства.
Подробно об отражении посреднического вознаграждения материалы Системы Главбух.
Как заказчику отразить посредническое вознаграждение
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени