Вопрос:
В апреле 2017 сотрудник принес больничный лист. По больничному ему было начислено пособие за счет средств работодателя и ФСС. Сотрудник был уволен в ноябре 2017 года. В феврале 2018 года от следственного отдела города пришло сообщение о том, что больничный выдан врачом фиктивно и врач получил за оформление больничного взятку от сотрудника. Необходимо провести операцию расчета и оформления ее в бухучете понесенного ущерба предприятием по фиктивному больничному. Как данную операцию отразить в отчетности, нужно ли подавать уточненную отчетность?
Ответ:
1.Бухгалтеру должен подать уточненные расчеты 4-ФСС и ЕРСВ, так как при проверке ФСС снимет расходы по выплате пособия, доначислит взносы, пени штраф.
2.Если бухгалтер еще не сдал бухотчетность, то в учете исправительные проводки по начислению пособия отразите декабрем 2017г.
сторно Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 70 – сторнирование пособие, оплачиваемое за счет организации;
сторно Дебет 69 субсчет «Расчеты по взносам на социальное страхование» Кредит 70 - сторнирование пособие, оплачиваемое за счет ФСС;
Дебет 76 Кредит 70 – отнесена задолженность пособия по уволенному сотруднику.
3.Исходя из порядка заполнения расчета, в уточненном ЕРСВ нужно заполните все разделы из первоначального расчета с учетом корректировок. В раздел 3 нужно включать только тех сотрудников, по которому вносятся изменения (пункт 1.2 Порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). Однако на практике программа инспекции не настроена на принятие утончённых расчетов в том порядке, который предусмотрен. Уточненный расчет не может пройти контрольное соотношение показателей в программе. На местах инспекторы советуют, включать в уточненный ЕРСВ разделы 3 по всем сотрудникам. В строке 010 раздела 3 по всем сотрудникам указывайте номер корректировки «1», в подраздел 3.2 перенесите данные с первоначального расчета с учетом исправления.
Обоснование
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Как внести изменения в расчеты по страховым взносам за периоды до 2017 года
В каких случаях нужно подать уточненные расчеты по страховым взносам
Уточненный расчет подают, если в первичном расчете обнаружено:*
- что допущены ошибки (как приводящие к занижению суммы страховых взносов, так и не приводящие);
- что какие-либо сведения не отражены или отражены не в полном объеме;
- что расчет содержит недостоверную информацию.
Однако не во всех этих случаях подача уточненного расчета является обязанностью организации. Организация обязана подать уточненный расчет только в случае, когда произошло занижение сумм страховых взносов к уплате*. Во всех остальных случаях подача уточненного расчета является правом, а не обязанностью организации.
Для взносов за периоды до 1 января 2017 года это следует из частей 1–2 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Для взносов за периоды с 1 января 2017 года правила такие же (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 ст. 24 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ).*
Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности
Как и в каком периоде исправлять ошибки в бухучете и отчетности
Исправления в учете делайте исходя из того, существенная ошибка или нет. Также важно, когда нашли ошибку. Правильно исправлять ошибки поможет таблица ниже.
Когда и какую ошибку обнаружили | Как исправить | Основание | Пример |
Ошибка допущена в текущем году. Существенность ошибки не важна | В том месяце, когда ошибку обнаружили, внесите исправления в бухучет. При формировании отчетности учитывайте уже исправленные показатели |
Пункт 5ПБУ 22/2010 | Бухгалтер неправильно отразил реализацию в марте 2017 года: вместо 100 000 указал 150 000. Ошибку нашли в апреле 2017 года, исправления внесли апрелем 2017 года |
Ошибка возникла в прошлом году. Отчетность за этот период пока не подписал руководитель. Существенность ошибки значения не имеет |
Исправления сделайте декабрем прошлого года. Отчетность сформируйте заново |
Пункт 6ПБУ 22/2010 | Бухгалтер неправильно отразил реализацию в марте 2017 года: вместо 100 000 указал 150 000. Ошибку нашли в январе 2018 года, отчетность руководитель еще не подписал. Исправления внесли декабрем 2017 года, отчетность сформировали заново |
Существенную ошибку прошлого года выявили в текущем году. Отчетность за прошедший период готова, ее подписал руководитель. Но отчеты еще не представлены внешним пользователям* |
Необходимые корректировки сделайте декабрем прошлого года. Переделайте отчетность и повторно заверьте ее у руководителя |
Пункт 7ПБУ 22/2010 | Бухгалтер неправильно отразил реализацию в марте 2017 года: вместо 100 000 указал 150 000. Ошибку нашли в феврале 2018 года, отчетность руководитель уже подписал. Исправления внесли декабрем 2017 года, отчетность повторно заверили у руководителя |
Существенная ошибка допущена в прошлом году. Отчетность за этот период уже сформирована, ее подписал руководитель. Отчетность представлена внешним пользователям. Но не утверждена | Ошибку исправляйте декабрем прошлого года. Отчетность сформируйте заново. Заверьте ее у руководителя и представьте внешним пользователям еще раз |
Пункт 8ПБУ 22/2010, приложение к письму Минфина России от 28 декабря 2016 № 07-04-09/78875 |
Бухгалтер неправильно отразил реализацию в марте 2017 года: вместо 100 000 указал 150 000. Ошибку нашли в феврале 2018 года, отчетность руководитель уже подписал. Отчетность представили внешним пользователям, но не утвердили. Исправления внесли декабрем 2017 года, отчетность повторно заверили у руководителя и представили внешним пользователям еще раз |
Существенная ошибка выявлена в следующем году или спустя несколько лет. Отчетность за период, когда ошибка возникла, подготовлена, ее подписал руководитель. Отчетность представили внешним пользователям и утвердили | Исправления внесите в том периоде, когда нашли ошибку. Не уточняйте отчетность за период, в котором допустили ошибку. Все изменения, связанные с прошлыми периодами, отразите в отчетности текущего. В пояснениях к годовой отчетности текущего периода укажите характер исправленной ошибки, а также суммы корректировок по каждой статье | Пункт 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и пункты 10 и 15 ПБУ 22/2010 | Бухгалтер неправильно отразил реализацию в марте 2017 года: вместо 100 000 указал 150 000. Ошибку нашли в июле 2018 года, отчетность руководитель уже подписал. Отчетность представили внешним пользователям и утвердили. Исправления внесли июлем 2018 года. В пояснениях указали, что ошибка существенная и отразили суммы корректировок |
Несущественную ошибку прошлых лет нашли в текущем году |
Корректировки сделайте в том периоде, в котором ошибку выявили. Подавать сведения об исправлениях несущественных ошибок прошлых периодов в текущей отчетности не придется. Вносить изменения в сданную отчетность – тоже |
Пункт 14 ПБУ 22/2010 | Бухгалтер неправильно отразил реализацию в марте 2017 года: вместо 100 000 указал 150 000. Ошибку нашли в июле 2018 года, отчетность руководитель уже подписал. Отчетность представили внешним пользователям и утвердили. Исправления внесли июлем 2018 года |