Всю сумму отпускных, выплаченных в январе 2014 года за отпуск, который заканчивается в феврале 2014 года, нужно отразить в регистре налогового учета за январь 2014 года. Поэтому всю сумму отпускных перечислите одним платежным поручением, в котором будут указаны реквизиты январского платежа.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Ситуация: как рассчитать НДФЛ с отпускных по переходящему отпуску
НДФЛ рассчитайте со всей суммы отпускных, уменьшив налоговую базу на положенные сотруднику вычеты.
Отпускные нужно выплатить сотруднику за три дня до его ухода в отпуск (ст. 136 ТК РФ). При переходящем отпуске возникает ситуация, когда сотруднику выплачивается доход, относящийся к будущему месяцу. Удержать НДФЛ нужно при фактической выплате отпускных (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ). То есть в тот момент, когда вы выплачиваете сотруднику отпускные, нужно рассчитать НДФЛ со всей суммы отпускных.* При расчете НДФЛ уменьшите налоговую базу на сумму налоговых вычетов, положенных сотруднику за тот месяц, в котором он идет в отпуск. При этом положенные сотруднику вычеты нужно предоставить в общем порядке за текущий месяц (распределять их на вычеты, приходящиеся на сумму отпускных за текущий и следующий месяцы, не нужно).
Такой порядок следует из пункта 3 статьи 210, подпункта 1 пункта 1 статьи 223, пункта 1 статьи 224 и статей 218–221 Налогового кодекса РФ и разъяснен письмами Минфина России от 6 июня 2012 г. № 03-04-08/8-139 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 13 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9698), от 11 мая 2012 г. № 03-04-06/8-134 и от 15 ноября 2011 г. № 03-04-06/8-306. Аналогичные выводы подтверждаются арбитражной практикой (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 г. № 11709/11, ФАС Западно-Сибирского округа от 12 сентября 2013 г. № А67-7726/2012, Московского округа от 9 февраля 2012 г. № А40-5156/11-90-21).
Из рекомендации « Как учесть при налогообложении отпускные, если отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом. Организация применяет общую систему налогообложения »
Сергей Разгулин,
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Ситуация: как отразить в регистре налогового учета по НДФЛ сумму отпускных, если отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом
В налоговом регистре отпускные отражайте по мере их выплаты.
В регистре налогового учета доходы следует отражать на дату их фактического получения. При определении этой даты нужно руководствоваться статьей 223 Налогового кодекса РФ.
Во время отпуска сотрудник свободен от исполнения трудовых обязанностей, следовательно, к доходам в виде оплаты труда сумма отпускных не относится. Для расчета НДФЛ датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты (день перечисления на расчетный счет сотрудника в банке) (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в регистре налогового учета сумму отпускных отражайте в том месяце, в котором они были выплачены сотруднику.* Так следует поступать и в тех случаях, если отпуск начинается в одном месяце (году), а заканчивается в другом. Например, всю сумму отпускных, выплаченных в январе 2013 года за отпуск, который заканчивается в феврале 2013 года, нужно отразить в регистре налогового учета за январь 2013 года.
Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 6 марта 2008 г. № 03-04-06-01/49 и ФНС России от 10 апреля 2009 г. № 3-5-04/407, от 9 июля 2008 г. № 3-5-04/238, от 9 января 2008 г. № 18-0-09/0001. Несмотря на то что разъяснения, приведенные в данных письмах, касались заполнения справки по форме 1-НДФЛ, ими можно руководствоваться и при заполнении налоговых регистров.
Из рекомендации « Как вести налоговые регистры для расчета НДФЛ »
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
3. Ситуация: как отразить в справке по форме 2-НДФЛ сумму отпускных, если отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом
В справке по форме 2-НДФЛ сумму отпускных отразите в том месяце, в котором их выплатили сотруднику.* И вот тому объяснение.
В разделе 3 справки доходы отражают на дату их фактического получения. При определении этой даты нужно руководствоваться положениями статьи 223 Налогового кодекса РФ.
Во время отпуска сотрудник свободен от исполнения трудовых обязанностей, следовательно, к доходам в виде оплаты труда сумма отпускных не относится. Для расчета НДФЛ датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты (день перечисления на расчетный счет сотрудника в банке) (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в справке по форме 2-НДФЛ сумму отпускных отражайте в том месяце, в котором они были выплачены сотруднику. Так следует поступать и в тех случаях, когда отпуск сотрудника начинается в одном месяце (году), а заканчивается в другом. Например, всю сумму отпускных, выплаченных в декабре 2013 года, за отпуск, который заканчивается в январе 2014 года, нужно отразить в справке по форме 2-НДФЛ за 2013 год.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 6 марта 2008 г. № 03-04-06-01/49 и ФНС России от 9 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/5888.
Из рекомендации « Как составлять справку по форме 2-НДФЛ »
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса