Да, при получении в более позднем налоговом периоде акта и счета-фактуры организации нужно отразить расходы в периоде подписания акта при расчете налога на прибыль, а вычет по НДС принять в 1 квартале 2014 года.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Ситуация: В какой момент при расчете налога на прибыль можно признать расходы на работы, выполненные подрядчиком в декабре прошлого года, если акт приемки-сдачи работ подписан в январе текущего. Организация применяет метод начисления
Признайте расходы на дату подписания акта приемки-передачи работ.
Затраты на оплату работ производственного характера, выполненных подрядчиком, надо квалифицировать как часть материальных расходов организации (абз. 2 подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). При расчете налога на прибыль такие затраты можно признать не раньше, чем стороны подпишут акт приемки-передачи работ* (абз. 3 п. 2 ст. 272 НК РФ). Поэтому если подрядчик выполнил работы в декабре прошлого года, но акт подписали в январе текущего года, то стоимость данных работ нужно включить в состав расходов на дату подписания акта, то есть в январе.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Ситуация: Когда можно воспользоваться вычетом по НДС. Счет-фактура с выделенной суммой налога получен в более позднем налоговом периоде, чем выставлен
Вычет по НДС применяйте в том периоде, в котором вы получили счет-фактуру от контрагента.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Одним из обязательных условий для вычета входного НДС является наличие счета-фактуры, выставленного продавцом с выделенной суммой налога (п. 1 ст. 169, ст. 172 НК РФ). Поэтому предъявленную сумму НДС покупатель (заказчик) может принять к вычету не ранее того квартала, в котором он получил счет-фактуру. Если, конечно, наряду с этим соблюдаются остальные требования для вычета, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. А именно: товары (работы, услуги) приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС, и приняты к учету. Таким образом, если продавец выставил счет-фактуру в одном квартале, а покупатель (заказчик) получит его в другом, то право на вычет у последнего возникнет именно в том периоде, когда к нему поступил этот документ.*
Такая точка зрения отражена в письмах Минфина России от 3 февраля 2011 г. № 03-07-09/02, от 2 апреля 2009 г. № 03-07-09/18.
Позицию Минфина России поддерживают большинство арбитражных судов (см., например, определения ВАС РФ от 19 июля 2010 г. № ВАС-8735/10, от 24 августа 2009 г. № ВАС-10068/09, от 3 июля 2009 г. № ВАС-10956/08, постановления ФАС Поволжского округа от 11 мая 2010 г. № А12-19205/2009, от 9 марта 2010 г. № А65-21953/2009, от 11 марта 2009 г. № А12-17314/07, Западно-Сибирского округа от 15 апреля 2009 г. № Ф04-2237/2009(4626-А75-25), Северо-Западного округа от 21 января 2010 г. № А52-1847/2009, от 11 января 2009 г. № А56-12155/2008, от 11 января 2009 г. № А56-12153/2008, Московского округа от 22 апреля 2010 г. № КА-А40/3668-10, от 25 марта 2010 г. № КА-А41/2336-10).
При этом некоторые суды считают, что покупатель (заказчик) вправе предъявить НДС к вычету в том периоде, когда была совершена хозяйственная операция, по которой контрагент выставил счет-фактуру. В частности, это возможно, в следующих двух ситуациях.*
Первая: покупатель получил счет-фактуру до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 30 июля 2013 г. № А42-6538/2012, от 15 января 2009 г. № А26-2909/2008);
И вторая: получив счет-фактуру с опозданием, покупатель (заказчик) подает уточненную декларацию за период, к которому относится поступивший документ (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 29 июля 2008 г. № Ф03-А73/08-2/2190, от 23 июля 2008 г. № Ф03-А73/08-2/2594, Поволжского округа от 9 июня 2009 г. № А55-15026/2008, от 17 апреля 2008 г. № А55-2966/07, от 29 ноября 2007 г. № А55-2821/07-8).
Чтобы избежать споров с налоговыми инспекторами, учитывайте позицию контролирующих ведомств и сложившуюся арбитражную практику. То есть НДС принимайте к вычету в тех периодах, когда получили от продавцов запоздалые счета-фактуры.*
Ольга Цибизова,
начальник отдела косвенных налогов департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России