Вопрос: Подскажите, с 01 июля 2018 года в ч. 13 ст.34 44-ФЗ появился пункт:"В контракт включаются обязательные условия:- об уменьшении суммы, подлежащей уплате заказчиком юридическому лицу или физическому лицу, в том числе зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, на размер налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, связанных с оплатой контракта, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах такие налоги, сборы и иные обязательные платежи подлежат уплате в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации заказчиком."1) Про какие налоги идет речь?2) Кто платит НДС в бюджет РФ, в случаях установленных ст. 161 НК РФ?
Ответ:
1) С 1 июля при заключении контракта учитывайте изменения в Закон № 44-ФЗ. По новым правилам размер оплаты уменьшайте на суммарную величину налогов, сборов и других платежей. Внести это условие в контракт – обязанность заказчика.
Специальных разъяснений по данному вопросу пока нет. Как и раньше, уменьшайте сумму к выплате для физлиц - на величину НДФЛ. Например, исполнитель по контракту – гражданин. Значит, в контракте пропишите условие о том, что вознаграждение уменьшите на сумму налогов (НДФЛ). Ведь когда учреждение выплачивает гражданину вознаграждение по контракту, оно налоговый агент по НДФЛ (пункт 1 приложения к письму от 30.09.2014 № Д28и-1889.
2) Изменения в статье 34 закона 44-ФЗ не повлекли изменения налогового законодательства. То есть НДС рассчитывается и уплачивается в бюджет по прежним правилам.
Ситуации, в которых надо выполнять обязанности налоговых агентов по расчету и уплате НДС, перечислены в статье 161 НК. Там же приведены особенности расчета налоговой базы. В частности, для случаев, когда:
1. приобретены товары (работы, услуги) у иностранной организации, не состоящей в России на налоговом учете;
2. арендовано государственное или муниципальное имущество непосредственно у органов государственной власти и местного самоуправления;
3. приобретено на территории России имущество казны (есть исключения);
4. реализовано на территории России имущество по решению суда (есть исключения);
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
5. реализовано на территории России конфискованное или бесхозяйное имущество, клады, скупленные и перешедшие к государству по наследству;
6. посредник участвует в расчетах при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранными организациями, не состоящими в России на налоговом учете.
Выполнять функции налоговых агентов должны все российские организации и предприниматели. В том числе те, которые применяют специальные налоговые режимы (п. 5 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, п. 4 ст. 346.1 НК РФ). А также те, кто использует освобождение от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 или 145.1.
Подробно Комментарий к статье 161 Налогового кодекса РФ
Обоснование
Условия контракта по Закону № 44-ФЗ
В контракте укажите единицу расценки, если сразу количество товаров, работ, услуг определить не можете. Например, по: 1. услугам связи; 2. работам по техобслуживанию или ремонту техники и оборудования; 3. юридическим, медицинским, образовательным услугам. Полный перечень случаев, когда заказчик указывает в контракте цену за единицу, смотрите в пункте 2статьи 42 Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ. Этот перечень закрытый. Поэтому по другим закупкам указывайте цену всего контракта. Такие разъяснения дает Минэкономразвития в письме от 07.08.2015 № ОГ-Д28-10705. Также Правительство установило случаи, когда заказчик указывает в контракте ориентировочную цену либо формулу цены и максимальное значение цены: 1. услуги обязательного страхования; 2. агентские услуги, если по контракту вознаграждение агента зависит от результата поручения; 3. услуги по оценке недвижимости, если размер вознаграждения оценщика рассчитывается пропорционально оценочной стоимости объекта; 4. услуги кредита субъектам РФ или муниципальным образованиям, если процентная ставка по контракту – сумма ключевой ставки ЦБ и надбавка к ней; 5. товары у единственного поставщика в рамках гособоронзаказа, когда в контракте, помимо стоимости самой продукции, предполагается возмещение издержек поставщика; 6. топливо моторное, включая автомобильный и авиационный бензин. Об этом сказано в части 2 статьи 34 Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ. Перечень определило Правительство постановлением от 13.01.2014 № 19 и подпунктом «в» пункта 16 Положения, утвержденного постановлением от 26.12.2013 № 1275. Условие о цене контракта сформулируйте так, чтобы исключить заказчику дополнительные расходы. Например, в цену контракта включите не только стоимость оборудования, но и расходы на транспортировку, страхование, обязательные платежи, установку и отладку этого оборудования и т. п. В контракте вы вправе предусмотреть проценты за рассрочку платежа. Это не самостоятельное кредитное обязательство, которое для учреждений запрещено. Любая отсрочка или рассрочка оплаты – коммерческий кредит (ст. 823 ГК). Поэтому цену по такому контракту сформируйте из двух составляющих: 1. оплата за товары, работы, услуги; 2. проценты за то, что поставщик использует деньги в период рассрочки. Такие разъяснения приведены в письме Минфина от 17.02.2015 № 02-02-09/7180. Частые вопросы По какой цене заключить контракт с победителем – неплательщиком НДС? С неплательщиком НДС контракт заключите по цене, которую предложит победитель. Цену контрактана сумму НДС не уменьшайте. Вместо суммы налога поставьте прочерк. Приведем пример. Победитель предложил в заявке цену контракта 950 000 руб. без НДС – контракт заключите по этой стоимости. На сумму НДС ее не уменьшайте. Такие разъяснения даны в письмах Минфина от 02.11.2017 № 03-07-11/72354, от 05.09.2014 № 03-11-11/44793 и Минэкономразвития от 25.07.2016 № Д28и-1924. Финансисты уточнили: условия контракта придется изменить, если изначально цена была без НДС, а в процессе работы правовое положение поставщика изменилось, и он стал платить налог. Тогда вконтракте пропишите, что сумма включает НДС. А конечную цену не меняйте. К примеру, в условииконтракта указали: «стоимость – 118 000 руб. без НДС». После того, как поставщик стал плательщиком налога, в контракте измените условие так: «стоимость – 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.)». Эти разъяснения из письма Минфина от 20.03.2016 № 02-02-15/17135. Нужно ли включить в цену контракта с гражданином НДФЛ и страховые взносы? Сумму НДФЛ включите в цену контракта и удержите в момент выплаты гражданину. Страховые взносы в цену не включайте. Порядок расчетов пропишите в контракте. Подробнее |
Какие изменения в закупках учитывать с 1 июля 2018 года
Контракт
Дополнили обязательные сведения, которые необходимо включать в контракт с 1 июля 2018 года. Скорректировали правила отчетности по контрактам.
ДОПОЛНИЛИ ИНФОРМАЦИЮ, КОТОРУЮ ВКЛЮЧАЮТ В КОНТРАКТ
В контракт нужно вносить условие, по которому заказчик уменьшит сумму оплаты на налоги, сборы и другие обязательные платежи в бюджет, когда этого требует законодательство. Правило действует для физлиц, ИП и юрлиц, которые участвуют в закупке.
Правительство вправе установить порядок, в котором определяют минимальный срок исполнения контрагентом контракта.
Чем изменили: подпунктом «в» пункта 15 статьи 1 Закона № 504-ФЗ.
Что изменили: часть 13 статьи 34 Закона № 44-ФЗ.
13 важных дел в июне для заказчиков по 44-ФЗ
С 1 июля действуют новые правила по 44-ФЗ – электронизация, новые способы закупок и обжалования. Смотрите – 13 дел, которые необходимо сделать в июне, чтобы закупки не встали во втором полугодии.
В июле действуют новые правила закупок. К изменениям подготовьтесь заранее – пересмотрите документы, принятые в рамках контрактной системы, внесите необходимые правки. В рекомендации подробные инструкции – что и как изменить заказчикам.
Измените проекты контрактов
Что изменить в проекте контракта
Информацию, которую включают в контракт, дополнили. Пересмотрите свои проекты контрактов и с 1 июля 2018 года заключайте их на новых условиях. Что изменить, смотрите ниже.
1. Ставку рефинансирования замените на ключевую ставку (ч. 5, 7 и 24 ст. 34 Закона № 44-ФЗ).
2. Условия об уменьшении цены контракта на размер налоговых платежей пропишите новые. С 1 июля 2018 года заказчики платят налоги, сборы и иные обязательные платежи, связанные с оплатой контракта за юрлиц, физлиц и ИП. До изменений указанные платежи заказчики совершали только за физических лиц, не зарегистрированных как ИП (ч. 13 ст. 34 Закона № 44-ФЗ).
Как заключить контракт по правилам Закона № 44-ФЗ
Ситуация: нужно ли в цену контракта на выполнение работ, услуг включать налоги и страховые взносы, которые заказчик начисляет на вознаграждение исполнителя. Исполнитель по контракту – гражданин – не ИП, частную практику не ведет
Сумму НДФЛ включите в цену контракта и удержите в момент выплаты гражданину. Страховые взносы в цену не включайте. Порядок расчетов желательно прописать в контракте. Теперь расскажем, как это сделать правильно.
Как включить НДФЛ в цену контракта
Исполнитель по контракту – гражданин. Значит, в контракте пропишите условие о том, что вознаграждение уменьшите на сумму налогов (ч. 13 ст. 34 Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ). Налог в этом случае – НДФЛ. Ведь когда учреждение выплачивает гражданину вознаграждение по контракту, оно налоговый агент по НДФЛ. Значит налог в цену контракта включите, но удержите, когда будете выплачивать гражданину деньги за работу. Такую точку зрения поддерживает Минэкономразвития в пункте 1 приложения к письму от 30.09.2014 № Д28и-1889.
Кстати, в проекте контракта вы можете не прописывать условие о том, что из вознаграждения удержите НДФЛ. Дело в том, что, пока проводите закупку, не знаете, кто победит – гражданин или организация. Об этом сказано в постановлении Арбитражного суда Московского округа от 19.07.2017 № Ф05-9846/2017.
Со страховыми взносами все иначе. Рассмотрим, как поступить заказчику, чтобы обезопасить себя от лишних расходов и претензий со стороны проверяющих.
Как прописать в контракте условие об уплате страховых взносов
В документации на закупку у гражданина пропишите условия о страховых взносах так. Цена, которую предложит гражданин – участник закупки, включает в себя общую сумму расходов по контракту: вознаграждение и страховые взносы. В этом случае контракт с гражданином – победителем закупки заключите по цене за минусом страховых взносов. База по взносам – сумма вознаграждения, которую указали в контракте. Если ценой контракта оставите общие затраты, то:
1) начислите страховые взносы на эту сумму;
2) выплатите исполнителю всю сумму как вознаграждение.
Бывает, что это условие заказчик в документацию не включил. Тогда самостоятельно увеличьте цену, которую предложит участник, на сумму страховых взносов. А контракт заключите по цене победителя. Для чего это необходимо. Когда заказчик заключает контракт с гражданином, у него возникает обязанность:
1. выплатить вознаграждение исполнителю;
2. перечислить страховые взносы.
Страховые взносы увеличивают затраты заказчика, то есть увеличивают стоимость конкретной услуги, работы. Поэтому учитывайте их, когда сопоставляете цену гражданина с ценами других участников. Также учитывайте эту особенность, когда рассчитываете цену контракта с единственным поставщиком (100 000 или 400 000 руб.).
Подведем итог. Цену в контракте пропишите с учетом НДФЛ, но без страховых взносов. НДФЛ удерживайте у гражданина, когда перечисляете деньги. Такой вывод подтверждает Минэкономразвития в пункте 1 приложения к письму от 30.09.2014 № Д28и-1889 и ФАС в письме от 21.10.2014 № АЦ/42516/14.
Покажем на примере. По условиям документации в своей заявке участник указывает общие затраты по контракту: сумму вознаграждения и страховые взносы. Гражданин предлагает цену 127 100 руб. Из них 100 000 руб. – вознаграждение, а 27 100 руб.– страховые взносы (100 000 руб. * 22% (ПФР) + 5,1% (ФФОМС)). Комиссия использует эту цену, когда сравнивает заявку гражданина с другими заявками. По итогам закупки комиссия признает гражданина победителем. Заказчик заключает контракт по цене 100 000 руб., то есть без учета страховых взносов. На руки гражданин получает 87 000 руб., а 13 000 руб. НДФЛ заказчик удерживает и перечисляет в бюджет.
Совет: в контракте с гражданином справочно укажите, сколько выплатите на руки, какую сумму НДФЛ и страховых взносов перечислите в бюджет. Это поможет избежать разногласий с проверяющими. Дело в том, что отсутствие в контракте информации о таких платежах некоторые из них трактуют как нарушение.