с 2013 года у организаций на упрощенке появилась обязанность вести бухучет. Для организаций, созданных после 30 сентября, первым отчетным годом является период с даты их регистрации по 31 декабря следующего года, следовательно, первую бухгалтерскую отчетность надо будет сдать в 2015 году. При составлении налоговой отчетности организациям, созданным в декабре, нужно учитывать продолжительность налоговых периодов, установленных для тех или иных налогов. По налогам, для которых налоговым периодом является календарный год (например, по налогу на прибыль ), первую годовую декларацию нужно сдать за период со дня госрегистрации организации по 31 декабря следующего года, то есть тоже в 2015 году. На налоги, для которых налоговым периодом является месяц или квартал (например, НДС, НДПИ), эти правила не распространяются. По общему правилу первые декларации по таким налогам организации, созданные в декабре, должны составлять за период со дня регистрации по 31 декабря текущего года. Организации должны ежегодно подавать в налоговые инспекции сведения о среднесписочной численности сотрудников за предыдущий год – зв 2013 год их надо подать до 20 января 2014 года.. В списочную численность работников включаются наемные работники, которые работают по трудовому договору и выполняют постоянную, временную или сезонную работу один день и более. В списочной численности работников за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам. Поэтому директора необходимо включить в среднесписочную численность. Кроме того, по директору, который числится в организации необходимо подать справку 2-НДФЛ до 1 апреля 2014 года, а также отчетность по страховым взносам – РСВ-1 в Пенсионный Фонд до 15 февраля, а за за I квартал – не позднее 15 мая, и 4-ФСС в ФСС до 15 января, а за за I квартал – не позднее 15 апреля 2014 года. Если у работников нет периодов, включаемых в стаж, в связи с тем что деятельность не велась, то отчитаться можно по упрощенной схеме. В этом случае лучше сдать в территориальный орган Пенсионного фонда пояснительную записку в произвольной форме или нулевую ведомость по форме АДВ-11. В ней надо указать, что компания деятельность не вела и пенсионные взносы не начисляла.
Так как обособленный порядок сдачи статистической отчетности для вновь зарегистрированных организаций не предусмотрен, необходимо сдать данную отчетность в общем порядке: http://vip.1gl.ru/#/document/117/13861
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Кто, как и когда обязан представить бухгалтерскую отчетность
Ситуация: должна ли организация на упрощенке сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию
Да, должна, начиная с отчетности за 2013 год.
Именно с 2013 года у организаций на упрощенке появилась обязанность вести бухучет. А значит, первую годовую бухгалтерскую отчетность нужно будет сдать в инспекцию в 2014 году за 2013 год* (ч. 1 ст. 6, ч. 2 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, действует с 1 января 2013 года).
Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 15 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/6829.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Для организаций, созданных после 30 сентября, первым отчетным годом является период с даты их регистрации по 31 декабря следующего года (ч. 3 ст. 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Впервые бухгалтерскую отчетность такие организации должны сдавать по итогам следующего года. Например, организация создана 15 октября 2013 года, бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год она должна представить до 31 марта 2015 года. В отчет войдет период с 15 октября 2013 года по 31 декабря 2014 года.
Елена Попова,
государственный советник
налоговой службы РФ I ранга
2. Ситуация: Что является первым отчетным (налоговым) периодом для организации, зарегистрированной в декабре
При составлении налоговой отчетности организациям, созданным в декабре, нужно учитывать продолжительность налоговых периодов, установленных для тех или иных налогов.
По налогам, для которых налоговым периодом является календарный год (например, по налогу на прибыль), первую годовую декларацию нужно сдать за период со дня госрегистрации организации по 31 декабря следующего года* (абз. 2 п. 2 ст. 55 НК РФ).
Первым отчетным периодом, по итогам которого нужно составить декларацию по налогу на прибыль, является:
- период со дня госрегистрации по 31 марта следующего года если организация, созданная в декабре, перечисляет авансовые платежи поквартально (в т. ч. с перечислением ежемесячных авансовых платежей);
- период со дня госрегистрации по 31 января следующего года если организация, созданная в декабре, перечисляет авансовые платежи помесячно исходя из фактической прибыли.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 26 января 2011 г. № КЕ-4-3/932.
На налоги, для которых налоговым периодом является месяц или квартал (например, НДС, НДПИ), эти правила не распространяются. По общему правилу первые декларации по таким налогам организации, созданные в декабре, должны составлять за период со дня регистрации по 31 декабря текущего года.* Однако с налоговой инспекцией может быть согласована и другая продолжительность первого налогового периода. Это следует из положений пункта 4 статьи 55 Налогового кодекса РФ.
Пример составления бухгалтерской и налоговой отчетности организацией, зарегистрированной в декабре. Организация применяет общую систему налогообложения
Организация применяет общую систему налогообложения, налог на прибыль платит ежемесячно исходя из фактической прибыли. Дата ее регистрации – 16 декабря 2014 года.
Данные для начисления налогов по итогам деятельности за декабрь 2014 года бухгалтер отразил:
- в декларации по НДС за IV квартал (декларация представлена 19 января 2015 года);
- в декларации по налогу на прибыль за январь 2015 года (декларация представлена 2 марта 2015 года);
- в расчете авансовых платежей по налогу на имущество за I квартал 2015 года (расчет представлен 30 апреля 2015 года.
Кроме того, к 1 апреля 2015 года бухгалтер представил в налоговую инспекцию справки по форме 2-НДФЛ о доходах, начисленных сотрудникам за декабрь 2014 года.
Из рекомендации «Кто обязан представить налоговую отчетность в инспекцию»
Елена Попова,
государственный советник
налоговой службы РФ I ранга
3. Ситуация: Должны ли налогоплательщики подавать в налоговые инспекции сведения о среднесписочной численности сотрудников
Помимо обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса РФ, организации и предприниматели должны ежегодно подавать в налоговые инспекции сведения о среднесписочной численности сотрудников за предыдущий год. Исключение составляют только предприниматели, которые в прошлом году не привлекали наемных сотрудников*, – такие предприниматели могут не отчитываться о среднесписочной численности. Об этом сказано в абзаце 3 пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.
Сведения о среднесписочной численности нужно представить не позднее 20-го января текущего года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29 марта 2007 г. № ММ-3-25/174. Вновь созданные (реорганизованные) организации подают сведения о среднесписочной численности не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания (реорганизации). Это следует из положений абзаца 3 пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ и подтверждено в письме ФНС России от 28 апреля 2010 г. № ШС-17-3/0103.
Рекомендации по подготовке сведений приведены в письме ФНС России от 26 апреля 2007 г. № ЧД-6-25/353. При заполнении формы в показатель «среднесписочная численность» не включайте лиц, работающих по гражданско-правовым договорам. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2964.
Внимание: несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности сотрудников за предыдущий год является правонарушением, за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.
В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ размер штрафа составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ.
Из рекомендации «Какие права и обязанности есть у налогоплательщиков»
Сергей Разгулин,
действительный государственный
советник РФ 3-го класса
4. Статья: Руководитель компании учитывается в среднесписочной численности, даже если он находится в административном отпуске
М.С. Скиба, главный специалист-эксперт отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
В штате организации один сотрудник, он является директором. Данный сотрудник находится в отпуске без сохранения заработной платы. Нужно ли в целях уплаты ЕНВД учитывать его при расчете физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя»?*
Для определения среднесписочной (средней) численности работников следует руководствоваться Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения: № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», № П-5(М) «Основные сведения о деятельности организации» (далее – Указания).
Пунктом 79 Указаний предусмотрено, что среднесписочная численность работников рассчитывается на основании списочной численности, которая приводится на определенную дату, например на последнее число отчетного периода.
В списочную численность работников включаются наемные работники, которые работают по трудовому договору и выполняют постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации.
В списочной численности работников за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам.*
Таким образом, в списочную численность целыми единицами включаются, в частности, работники, находившиеся в отпуске без сохранения заработной платы независимо от длительности отпуска. В данном случае речь идет именно о работниках, которые находятся в административном отпуске (об этом – подпункт «у» пункта 79 Указаний).
Следовательно, директор организации, находящийся в административном отпуске, даже если он один единственный сотрудник организации, должен учитываться как целая единица при расчете среднесписочной (средней) численности сотрудников и соответственно при расчете физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».*
Журнал «Вменёнка», №5, май 2012
5. Статья: Помощь в самых важных вопросах по подаче сведений о работниках в ПФР
Надо ли подавать в ПФР сведения на сотрудников, которым не начислялась зарплата?
Все зависит от того, по какой причине не начислялась зарплата. Если сотрудник не получал зарплату, но в течение года у него были периоды, которые включаются в стаж (скажем, дни болезни), то придется сдать обычные формы. Только в бланках не будут заполнены строки, где отражаются начисленные пенсионные взносы. Такое же правило действует, если сотрудник находился в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком до полутора лет. Ведь эти периоды включаются в пенсионный стаж (ст. 11 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»).
Если же в компании нет сотрудников (или у работников нет периодов, включаемых в стаж), то отчитаться можно по упрощенной схеме. В этом случае лучше сдать в территориальный орган Пенсионного фонда пояснительную записку в произвольной форме или нулевую ведомость по форме АДВ-11. В ней надо указать, что компания деятельность не вела и пенсионные взносы не начисляла.*
Статья «Главбух», № 1, январь 2010