1. В данном случае применяется общая система налогообложения по ОКВЭД 85.20 и 52.61.2. Так как предприниматели (организации), не уведомившие налоговую инспекцию в установленные сроки, применять упрощенку не вправе (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
2. Плательщик ЕНВД, заявивший при регистрации иные виды деятельности, не подпадающие под ЕНВД, по которым фактически деятельность не ведется, не освобождается от обязанности представлять налоговые декларации по общему режиму налогообложения. Т.е. предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, обязаны составлять декларацию по НДФЛ. Форма декларации 3-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760. Подробно см. 1.Ситуация.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1.Ситуация:Нужно ли организации – плательщику ЕНВД подавать налоговые декларации по видам деятельности, которые указаны в уставе организации, но на ЕНВД не переводятся. Фактически этими видами деятельности организация не занимается
Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.
По общему правилу организации не должны подавать налоговую отчетность по тем налогам, от уплаты которых они освобождены в связи с применением специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 80 НК РФ). В частности, по деятельности, с которой организация платит ЕНВД, она не обязана сдавать декларации по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество. Это следует из положений пункта 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Организация – плательщик ЕНВД, осуществляющая деятельность, не подпадающую под ЕНВД, обязана представить декларацию по каждому налогу, подлежащему уплате (п. 1 ст. 80 НК РФ). Следует отметить, что статьей 80 Налогового кодекса РФ не предусмотрено освобождение организации от представления декларации по причине неосуществления ею деятельности.
Для организаций, которые не осуществляют деятельность и не имеют объекта налогообложения, при соблюдении ряда условий предусмотрена возможность подачи упрощенной декларации (абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ). Следовательно, организация – плательщик ЕНВД, заявившая при регистрации иные виды деятельности, не подпадающие под ЕНВД, по которым фактически деятельность не ведется, не освобождается от обязанности представлять налоговые декларации по общему режиму налогообложения. Таким образом, организация обязана представить «нулевые» декларации либо упрощенную декларацию. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 26 апреля 2011 г. № АС-4-3/6753 и УФНС России по г. Москве от 3 марта 2010 г. № 20-14/022426.
Однако Минфин России указал на то, что плательщик ЕНВД в данном случае не обязан подавать декларации (письма Минфина России от 17 июля 2012 г. № 03-11-11/208, от 17 января 2011 г. № 03-02-07/1-6, от 17 января 2011 г. № 03-02-07/1-8, от 24 февраля 2010 г. № 03-02-07/1-73). Свою позицию Минфин России обосновывает тем, что организация, которая ведет только деятельность, по которой уплачивает ЕНВД, не признается плательщиком по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество и, следовательно, не обязана представлять по ним декларации.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Поскольку мнение контролирующих органов неоднозначно, организация самостоятельно принимает решение о необходимости подачи декларации. Не исключено, что свое решение об отказе от подачи нулевых деклараций организации придется отстаивать в суде.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Рекомендация: Как начать применять упрощенку
Момент перехода на УСН
Вновь созданные организации могут применять упрощенку с момента постановки на учет в налоговой инспекции.
Организации, применяющие общую систему налогообложения или ЕСХН, могут перейти на упрощенку только с начала следующего календарного года.
Организации, применяющие ЕНВД, могут перейти на упрощенку:
- по собственной инициативе – только с начала следующего календарного года;
- при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД, – с начала месяца, в котором они перестали быть плательщиками ЕНВД;
- при превышении средней численности работающих (100 человек) или при нарушении структуры уставного капитала (доля участия других организаций более 25 процентов) – только с начала следующего календарного года при условии, что к этому моменту нарушения будут устранены.
Такой порядок следует из положений статьи 346.13 и пункта 2.3 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Уведомление налоговой инспекции
О переходе на упрощенку нужно уведомить налоговую инспекцию по местонахождению организации (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление составьте по форме № 26.2-1, которая рекомендована приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829.
В уведомлении укажите:
- выбранный объект налогообложения;
- остаточную стоимость основных средств (при наличии данных);
- размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего году начала применения упрощенки (при наличии данных).
Такой порядок предусмотрен абзацем 1 пункта 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ.
Организации, не уведомившие налоговую инспекцию в установленные сроки, применять упрощенку не вправе (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Срок подачи уведомления
По общему правилу уведомление нужно подать в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором организация будет применять упрощенку (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Вновь создаваемые организации могут подать уведомление о переходе на упрощенку одновременно с заявлением о госрегистрации. При этом в ячейке «Признак налогоплательщика» им следует указать код 2. Если одновременно с заявлением о госрегистрации уведомление не подано, его можно представить в течение 30 календарных дней со дня постановки на налоговый учет. С этой же даты начинайте применять спецрежим. Это следует из положений абзаца 1 пункта 2 статьи 346.13 и пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.
Если организация применяла ЕНВД и переходит на упрощенку с начала того месяца, в котором она перестала быть плательщиком этого налога, в ячейке «Признак налогоплательщика» следует указать код 2, а в ячейке «Переходит на упрощенную систему налогообложения» – код 3.
Если организация направила уведомление о переходе на упрощенку позже установленных сроков, инспекция ответит ей сообщением о допущенном нарушении. В этом случае применять упрощенку организация не сможет (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Если в период между подачей уведомления о переходе на упрощенку и 31 декабря налогоплательщик решил поменять объект налогообложения, он тоже должен уведомить об этом налоговую инспекцию (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3. Рекомендация: Как предпринимателю составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ
Предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, обязаны составлять декларацию по НДФЛ. Форма декларации 3-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса