Вопрос: Организация упрощенец доходы-минус расходы. В лимит 150 000 000 руб. включаются: полученные дивиденды от российской организации, где упрощенец владеет 100% долей, долей владеет больше 365 дней?
Ответ: Нет, не включаются.
При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, и доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Кодекса, в порядке, установленном главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Пунктом 3 статьи 284 Кодекса предусмотрены налоговые ставки, в частности, по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями. Ставку 0 процентов применяют, только если получатель дивидендов – российская, на дату принятия решения о выплате дивидендов она владеет на праве собственности 50-процентным (и более) вкладом в уставный капитал (акциями) налогового агента. При этом срок владения составляет не менее 365 календарных дней подряд. Т.е. это как раз Ваша ситуация.
Когда можно применять ставку налога на прибыль 0 процентов в отношении дивидендов
начисленных российской организации
Ставку 0 процентов применяйте, только если получатель дивидендов – российская организация выполнила все следующие условия.
1. На дату принятия решения о выплате дивидендов она владеет на праве собственности:
50-процентным (и более) вкладом в уставный капитал (акциями) налогового агента. При этом срок владения составляет не менее 365 календарных дней подряд;
либо депозитарными расписками, подтверждающими право на получение не менее чем 50 процентов от общей суммы дивидендов, начисленных к выплате.
2. Представила в налоговую инспекцию документы, подтверждающие момент приобретения доли (вклада, депозитарных расписок). Перечень таких документов приведен в абзаце 8 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
3. Представила налоговому агенту копии этих документов и документальное подтверждение того, что они были представлены в налоговую инспекцию (письмо Минфина России от 9 июня 2008 г. № 03-03-06/2/68). Таким подтверждением, например, может быть копия сопроводительного письма с отметкой инспекции о приеме документов.
Источником выплаты дивидендов может быть как российская, так и иностранная компания. Во втором случае для применения ставки 0 процентов требуется выполнение еще одного условия. Иностранная компания не должна быть зарегистрирована в государстве, включенном в перечень офшорных зон, утвержденный приказом Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 108н.
Такой порядок следует из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ.
Из рекомендации «Как налоговому агенту удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль»
Письмо Минфина России от 05.10.2011 № 03-11-06/2/137
УСН: доходы, полученные в виде дивидендов
ООО применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН). Одновременно с этим указанное общество участвует в уставном капитале другого общества с ограниченной ответственностью. Доля превышает 50% и ООО непрерывно владеет ею на праве собственности не менее 365 календарных дней.
1. Влияют ли полученные организацией дивиденды от долевого участия в других организациях на определение предельного размера дохода налогоплательщика, применяющего УСН?
2. Теряет ли организация, применяющая УСН, право на указанный режим налогообложения в случае получения дивидендов от долевого участия в других организациях, если размер дивидендов по итогам отчетного периода превышает 60 млн.руб.?
3. Теряет ли организация, применяющая УСН, право на указанный режим налогообложения в случае получения дивидендов от долевого участия в других организациях, если размер дивидендов по итогам отчетного периода превышает 60 млн.руб., но данные дивиденды согласно п.1.1 ст.346.15 и п.3, 4 ст.284 не учитываются при определении объекта налогообложения (ситуация ООО)?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии пунктом 4.1 статьи 346.13 Кодекса, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 60 млн.руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
Согласно статье 346.15 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, и доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Кодекса, в порядке, установленном главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Пунктом 3 статьи 284 Кодекса предусмотрены налоговые ставки, в частности, по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями.
Учитывая изложенное, при определении предельной величины доходов в целях пункта 4.1 статьи 346.13 Кодекса в общую сумму доходов не включаются доходы, полученные в виде дивидендов (подпункт 2 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса).