В форме КНД 1110018 при отсутствии сотрудников в среднесписочной численности правильней указать «0».
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Статья: Не позднее 20 января следует сдать сведения о численности за 2013 год
Все компании обязаны подать в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности работников за прошлый год. От этого будет зависеть способ представления налоговых отчетов в 2014 году.
Обязанность отчитываться в налоговую инспекцию о среднесписочной численности работников установлена абзацем 3 пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса.
От того, сколько человек работает в компании, зависит способ представления налоговой отчетности (деклараций, расчетов).
Напомним, что компании, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек (в том числе вновь созданные и после реорганизации), представляют налоговую отчетность в электронном виде (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ).
Кто должен подавать сведения о среднесписочной численности
Сведения о среднесписочной численности за прошедший год обязаны сдавать все компании независимо от фактической численности персонала, в том числе имеющие численность ноль человек (письмо Минфина России от 17.07.2012 № 03-02-07/1-178), и от вида их деятельности (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Не заполняют и не сдают такую отчетность индивидуальные предприниматели, которые не привлекали к труду в истекшем году наемных работников (п. 3 ст. 80 НК РФ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
По какой форме представлять сведения
Информацию нужно представить по форме «Сведения о среднесписочной численности за прошедший календарный год», утвержденной приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@.
Рекомендации по порядку заполнения формы утверждены письмом ФНС России от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353@ (далее — Рекомендации).
Куда и как представлять данные
Заполненную форму нужно представить в налоговую инспекцию по месту нахождения компании или по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Сведения о среднесписочной численности можно направить в бумажном или электронном виде (абз. 2 Рекомендаций).
Нюансы заполнения отчета
Заполнение формы не должно вызвать трудностей (смотрите ниже). Остановимся лишь на некоторых моментах.
Титульная часть
По строке «Представляется в» отражаем полное наименование налоговой инспекции, в которую представляем сведения о среднесписочной численности, и ее код.
Строка «Организация (индивидуальный предприниматель)»заполняется в соответствии с учредительными документами. Там указывается полное наименование организации.
По строке «ИНН/КПП» вписываем идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения компании.
Сведения об ИНН и КПП можно взять из свидетельства о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации.
Для кого установлены дополнительные сроки подачи сведений
В случае реорганизации компания должна подать сведения о среднесписочной численности не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем реорганизации. Вновь созданная компания — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ).
Как рассчитать среднесписочную численность
Среднесписочная численность работников определяется в соответствии с правилами заполнения и представления статистической формы № 1-Т«Сведения о численности и заработной плате». Правила и ее заполнение приведены в Указаниях, которые утверждены приказом Росстата от 24.07.2012 № 407.
За 2013 год среднесписочная численность работников определяется путем суммирования показателей среднесписочной численности работников за все месяцы отчетного года и деления полученной суммы на 12.
В свою очередь среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем сложения списочной численности работников за каждый календарный день месяца, то есть с 1-го по 28, 29, 30 или 31-е число, включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца (п. 3 Указаний, утвержденныхприказом Росстата от 24.07.2012 № 407).
Более подробный порядок расчета среднесписочной численности работников, в том числе порядок определения их списочной численности, можно найти в Указаниях, утвержденных приказом Росстата от 28.10.2013 № 428.
Обратите внимание: показатель среднесписочной численности работников отражается в целых единицах.
Ответственность за непредставление сведений о численности
За непредставление сведений о среднесписочной численности работников в установленный срок грозит штраф:
- - для компании — 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ);
- - должностных лиц организации — от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Статья: Кому по итогам года нужно сдавать сведения о среднесписочной численности работников
По итогам года «упрощенцы» сдают в налоговую инспекцию декларацию по «упрощенному» налогу. Времени для подготовки данного отчета достаточно. Крайний срок представления для организаций — 31 марта, а для предпринимателей — 30 апреля (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Для представления бухгалтерской отчетности организаций срок тот же — ее нужно подать в налоговую инспекцию не позднее трех месяцев по окончании года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Для справки
Непредставление сведений о среднесписочной численности работников в установленный срок может повлечь штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Однако не нужно забывать про самый ранний отчет, который надо сдать в ИФНС в начале года, — это сведения о среднесписочной численности работников. Подается он не позднее 20 января (п. 3 ст. 80 НК РФ). Но если раньше этот отчет должны были сдавать все организации и предприниматели, то теперь для последних сделано послабление. Начиная с этого года коммерсанты сдают сведения только в том случае, если они нанимали в отчетном году персонал. Такие изменения внесены в пункт 3 статьи 80 НК РФ Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ. Поправки вступили в силу с 24 августа 2013 года. Таким образом, организации обязаны сдавать сведения о своих работниках, как и раньше, в любом случае. Предприниматели — только если у них были сотрудники.
Сведения подаются по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@. Форма состоит из одного листа. Особых сложностей при ее заполнении возникнуть не должно. Только нужно помнить, что среднесписочную численность следует указывать по состоянию на 1 января года, в котором вы подаете сведения. То есть в форме за 2013 год у вас будет фигурировать дата 01.01.2014. При этом в нижней части бланка в специально отведенном для этого поле не забудьте проставить дату заполнения документа. Еще один важный момент: среднесписочную численность указывают в целых единицах. Дробное число округляют по общему правилу: цифры после запятой от 5 и более округляют до целого числа в большую сторону, а цифры 1—4 отбрасывают.
Что касается расчета самого показателя, то среднесписочную численность определяют согласно Указаниям, утвержденным приказом Росстата от 24.10.2011 № 435 (далее — Указания) исходя из списочной численности, в которую входит количество сотрудников, нанятых по трудовым договорам, а также число собственников фирмы, получивших заработную плату. Полный список категорий лиц, включаемых в списочную численность, приведен в пункте 79 Указаний. А лиц, не включаемых в нее, — в пунктах 80 и 81.1. Например, нужно исключить из расчета сотрудниц, находившихся в отпуске по беременности и родам и по уходу за ребенком.
Статья: Перечень категорий сотрудников, которых нужно учитывать (исключать) при расчете среднесписочной (средней) численности
Категория сотрудников |
Как учитывается численность |
Ссылка на документ |
|
Обычные штатные сотрудники (в т. ч. сотрудники на испытательном сроке) |
Количество таких сотрудников учитывается полностью |
п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Сотрудники, принятые для замещения отсутствующих сотрудников (например, женщины, находящейся в декретном отпуске) |
Количество таких сотрудников учитывается полностью |
подп. «т» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Сотрудники, с которыми заключены срочные трудовые договоры |
Количество таких сотрудников учитывается полностью |
п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Внутренние совместители |
Учитываются при расчете как одна единица |
подп. «а» п. 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Внешние совместители |
При расчете среднесписочной численности этот показатель не учитывается |
Средняя численность таких сотрудников определяется в пересчете на полную занятость (путем деления отработанных человеко-дней на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце) |
подп. «а» п. 80, п. 81.3,82 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
Сотрудники на больничном |
Количество таких сотрудников учитывается полностью (независимо от фактически отработанного времени) |
подп. «в» п. 79указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Сотрудники в отпуске (ежегодном или дополнительном) |
Количество таких сотрудников учитывается полностью (независимо от фактически отработанного времени) |
подп. «о» п. 79указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Сотрудники, которые находятся в отпуске без сохранения зарплаты (независимо от длительности отпуска) |
Количество таких сотрудников учитывается полностью (независимо от фактически отработанного времени) |
подп. «у» п. 79указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Сотрудники, которые находятся: |
Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте |
п. 81.1указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Командированные сотрудники, если за ними сохраняется средний заработок (в т. ч. при краткосрочных загранкомандировках) |
Количество таких сотрудников учитывается полностью |
подп. «б» п. 79указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Сотрудники-надомники |
Количество таких сотрудников учитывается полностью |
подп. «ж» п. 79указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Сотрудники, которым по законодательству установлена сокращенная продолжительность рабочего времени (несовершеннолетние, инвалиды I и II групп, сотрудники вредных производств и т. д.) |
Количество таких сотрудников учитывается полностью |
подп. «д» п. 79, п. 81.3 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Сотрудники, которые заняты неполный день или неделю |
При расчете среднесписочной численности такие сотрудники учитываются пропорционально отработанному времени |
Средняя численность таких сотрудников определяется в пересчете на полную занятость (путем деления отработанных человеко-дней на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце) |
подп. «д» п. 79 и п. 81.3 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
Сотрудники, переведенные на неполное рабочее время по инициативе администрации (без письменного согласия) |
Количество таких сотрудников учитывается полностью |
п. 81.3 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Сотрудники, временно направленные из других организаций (если за ними не сохраняется средний заработок по основному месту работы) |
Количество таких сотрудников учитывается полностью |
подп. «к» п. 79 указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Штатные сотрудники, с которыми дополнительно заключены гражданско-правовые договоры |
При расчете среднесписочной численности такие сотрудники учитываются один раз |
При расчете средней численности такие сотрудники не учитываются |
подп. «б» п. 80, абз. 3 п. 83 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
Внештатные сотрудники, с которыми заключены договоры подряда и другие гражданско-правовые договоры |
При расчете среднесписочной численности такие сотрудники не учитываются |
При расчете средней численности такие сотрудники учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего периода действия договора независимо от срока выплаты вознаграждения |
подп. «б» п. 80, п. 83 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
Предприниматели, с которыми заключены договоры подряда, возмездного оказания услуг и другие гражданско-правовые договоры |
Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте |
п. 79, 83 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Сотрудники, совмещающие работу с обучением и находящиеся в учебном отпуске с сохранением среднего заработка |
Количество таких сотрудников учитывается полностью |
подп. «м» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Сотрудники, совмещающие работу с обучением и находящиеся в отпуске за свой счет |
Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте |
п. 81.1 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Сотрудники, которым предоставлен отпуск за свой счет в связи со сдачей вступительных экзаменов в вуз, училище и т. п. |
Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте |
п. 81.1 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Сотрудники, направленные на обучение (повышение квалификации, получение новой профессии) с отрывом от производства (если за ними сохраняется средний заработок) |
Количество таких сотрудников учитывается полностью |
подп. «и» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Граждане (военнослужащие и лица, отбывающие наказание в виде лишения свободы), привлеченные для работы согласно специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы и учитываемые в среднесписочной численности работников |
При расчете среднесписочной численности такие сотрудники учитываются как целые единицы по дням явок на работу |
При расчете средней численности такие сотрудники не учитываются |
подп. «в» п. 80, п. 81.2 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
Сотрудники, переведенные на работу в другую организацию, если за ними не сохраняется зарплата, а также направленные на работу за границу |
Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте |
подп. «г» п. 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Граждане, с которыми заключен ученический договор на профессиональное обучение (с выплатой стипендии) |
Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте |
подп. «д» п. 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Сотрудники, подавшие заявление об увольнении и прекратившие работу до истечения срока предупреждения или прекратившие работу без предупреждения администрации |
Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте с первого дня невыхода на работу |
подп. «е» п. 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Собственники организации, не получающие зарплату |
Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте |
подп. «ж» п. 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Члены кооператива, не заключившие трудовых договоров с организацией |
Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте |
подп. «з» п. 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Адвокаты |
Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте |
подп. «и» п. 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Военнослужащие при исполнении ими обязанностей военной службы |
Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте |
подп. «к» п. 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Собственники организации, получающие зарплату |
Количество таких сотрудников учитывается полностью |
абз. 2 п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Штатные сотрудники, фактически явившиеся на работу (включая тех, которые не работали по причине простоя) |
Количество таких сотрудников учитывается полностью |
подп. «а» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Сотрудники, не явившиеся на работу в связи с выполнением государственных или общественных обязанностей |
Количество таких сотрудников учитывается полностью |
подп. «г» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Сотрудники, имеющие специальные звания |
Количество таких сотрудников учитывается полностью |
подп. «з» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Студенты и учащиеся образовательных учреждений, работающие в организациях в период производственной практики, если они зачислены на рабочие места (должности) |
Количество таких сотрудников учитывается полностью |
подп. «л» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Сотрудники, находившиеся: |
Количество таких сотрудников учитывается полностью |
подп. «ф» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Сотрудники, принимавшие участие в забастовках |
Количество таких сотрудников учитывается полностью |
подп. «х» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Сотрудники, работающие вахтовым методом |
Количество таких сотрудников учитывается полностью |
подп. «ц» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Сотрудники, находящиеся под следствием до принятия решения судом |
Количество таких сотрудников учитывается полностью |
подп. «щ» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Сотрудники, временно отсутствующие на работе в связи с тем, что администрация предоставила им отгул за переработку |
Количество таких сотрудников учитывается полностью |
подп. «п» и «р» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Сотрудники, временно отсутствующие на работе по причине прогула |
Количество таких сотрудников учитывается полностью |
подп. «ш» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
Татьяна Коваль,
эксперт «Системы Главбух»