Вопрос: Дополнение. Какой пакет документов ООО необходимо представить в налоговую инспекцию РФ для подтверждения налога на прибыль, удержанного на территории Республики Казахстан? Для подтверждения получения дохода за территорией Российской Федерации, должно ли ООО (российская организация), вместе с декларацией по налогу на прибыль, предоставить в налоговые органы Декларацию о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации?
Ответ: Чтобы воспользоваться зачетом, российская организация – плательщик налога на прибыль должна представить в налоговую инспекцию по своему местонахождению:
документы, подтверждающие уплату налога за границей (абз. 2 п. 3 ст. 311 НК);
декларацию о доходах, полученных от источников за пределами России.
Ограничений по составу и определенных требований по оформлению документов, подтверждающих уплату налога в иностранном государстве, статья 311 НК не содержит.
Еще читайте: производственный календарь февраль 2020
Это означает, что подтвердить уплату налога можно любыми документами, свидетельствующими о перечислении соответствующих сумм в доход иностранного бюджета или об их удержании налоговыми агентами иностранного государства. Например, такими документами могут быть:
копии платежных поручений на перечисление налога (письмо Минфина от 17.12.2009 № 03-08-05);
копии договоров (контрактов), на основании которых российская организация получила доход (письмо Минфина от 07.10.2009 № 03-08-05;
письма и SWIFT-сообщения, представленные иностранными налоговыми агентами (письма Минфина от 28.09.2011 № 03-08-05 и от 20.08.2008 № 03-08-05);
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
документальное подтверждение от налогового ведомства иностранного государства о фактическом поступлении налога (письмо Минфина от 17.12.2009 № 03-08-05).
Если российская организация самостоятельно уплатила налог за границей, подтверждающие документы должны быть заверены налоговым ведомством иностранного государства. Если налог за российскую организацию перечислил иностранный налоговый агент, документы должны быть заверены этим налоговым агентом.
Подтверждающие документы должны быть переведены на русский язык.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина от 10.10.2011 № 03-08-05 и от 21.09.2011 № 03-08-05.
Материалы Системы Главбух по вашему вопросу:
https://vip.1gl.ru/#/document/11/18243/tit3/
Обоснование
Как зачесть сумму налога с доходов, уплаченного или удержанного в иностранном государстве
Право на зачет налогов
Право на зачет возникает при одновременном выполнении следующих условий:
доходы, полученные в иностранном государстве (с учетом расходов), включены в налоговую базу по налогу на прибыль;
налог с доходов, полученных в иностранном государстве, фактически уплачен (удержан) в этом государстве;
налог с доходов, полученных в иностранном государстве, уплачен (удержан) с учетом норм межгосударственного соглашения об избежании двойного налогообложения (при наличии такого соглашения). Если налог был удержан с нарушением действующих правил, зачесть его нельзя. В этом случае организации нужно обратиться в налоговое ведомство иностранного государства за возвратом уплаченного налога (письмо Минфина от 06.08.2015 № 03-08-05/45365).
Это следует из положений статей 7 и 311 НК.
Зачесть сумму налога можно как в текущем налоговом периоде (т. е. когда доходы, полученные за рубежом, были задекларированы в России), так и в течение следующих трех лет. Об этом сказано в письме Минфина от 02.10.2014 № 03-08-05/49453.
Предельная величина зачета
Зачесть сумму налога можно как в текущем налоговом периоде (т. е. когда доходы, полученные за рубежом, были задекларированы в России), так и в течение следующих трех лет. Об этом сказано в письме Минфина от 02.10.2014 № 03-08-05/49453.
Организация может зачесть налог при наличии прибыли по итогам любого квартала независимо от финансового результата за предыдущий отчетный период или за налоговый период в целом. Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, равна нулю (организацией получен убыток), зачет налога, уплаченного (удержанного) за пределами России, не производится. Это следует из пункта 3 статьи 311 НК и подтверждается письмами Минфина от 05.05.2015 № 03-08-05/25712, ФНС от 07.03.2012 № ЕД-4-3/3806.
Чтобы узнать предельную величину зачета, нужно рассчитать налог на прибыль исходя из доходов, полученных в иностранном государстве (с учетом вычитаемых расходов), и налоговых ставок, действующих в России. Если предельная величина зачета больше суммы налога, уплаченного за границей, зачет предоставляется на всю эту сумму. Если предельная величина зачета меньше суммы налога, уплаченного за границей, зачет предоставляется только на предельную величину. Это следует из положений пункта 3 статьи 311 НК и писем Минфина от 12.03.2013 № 03-08-05/7342, от 05.12.2012 № 03-08-05.
Чтобы воспользоваться зачетом, российская организация – плательщик налога на прибыль должна представить в налоговую инспекцию по своему местонахождению:
документы, подтверждающие уплату налога за границей (абз. 2 п. 3 ст. 311 НК);
декларацию о доходах, полученных от источников за пределами России.
Ограничений по составу и определенных требований по оформлению документов, подтверждающих уплату налога в иностранном государстве, статья 311 НК не содержит.
Это означает, что подтвердить уплату налога можно любыми документами, свидетельствующими о перечислении соответствующих сумм в доход иностранного бюджета или об их удержании налоговыми агентами иностранного государства. Например, такими документами могут быть:
копии платежных поручений на перечисление налога (письмо Минфина от 17.12.2009 № 03-08-05);
копии договоров (контрактов), на основании которых российская организация получила доход (письмо Минфина от 07.10.2009 № 03-08-05;
письма и SWIFT-сообщения, представленные иностранными налоговыми агентами (письма Минфина от 28.09.2011 № 03-08-05 и от 20.08.2008 № 03-08-05);
документальное подтверждение от налогового ведомства иностранного государства о фактическом поступлении налога (письмо Минфина от 17.12.2009 № 03-08-05).
Если российская организация самостоятельно уплатила налог за границей, подтверждающие документы должны быть заверены налоговым ведомством иностранного государства. Если налог за российскую организацию перечислил иностранный налоговый агент, документы должны быть заверены этим налоговым агентом.
Подтверждающие документы должны быть переведены на русский язык.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина от 10.10.2011 № 03-08-05 и от 21.09.2011 № 03-08-05.