Расчеты по уплате таможенных пошлин отражаются в бухучете на счете 76. Соответственно возврат таможенных пошлин при получении тарифной преференции по уплате пошлин отражается бухучете по Дебету счета 51 и по кредиту счета 76. В налоговом учете сумму возвращенных пошлин следует отразить в составе внереализационных доходов.
Обоснование данной позиции содержится в материалах рекомендаций «Системы Главбух» и в статье журнала «Учет в производстве» (подходит и Вам, поскольку порядок общий для всех, независимо от отрасли) «Системы Главбух»
1.Рекомендация:Как рассчитать и уплатить таможенные сборы и таможенные пошлины при экспорте товаров за пределы Таможенного союза
Бухучет
По общему правилу таможенные платежи, связанные с экспортом товаров, в бухучете нужно отражать на счете 90 «Продажи» субсчет 5 «Экспортные пошлины». Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов. В этом случае начисление и уплата таможенных пошлин (сборов) отражается проводками:
Дебет 90-5 Кредит 76 «Расчеты по таможенным платежам»
– начислена таможенная пошлина (таможенный сбор);
Дебет 76 «Расчеты по таможенным платежам» Кредит 51
– уплачена таможенная пошлина (таможенный сбор).*
Такой вариант возможен, если к моменту уплаты вывозной таможенной пошлины выручка от продажи товаров на экспорт уже признана. То есть в бухучете уже сделана проводка:
Дебет 62 Кредит 90
– отражена выручка от реализации товаров на экспорт.
Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга
2.Статья: Разъяснен налоговый учет таможенных пошлин
Документ:
Письмо Минфина России от 4 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/208.
Что изменилось:
Если в результате подачи таможенной декларации после фактического экспорта товаров предприятию придется доплатить пошлину, эту сумму можно учесть в расходах в целях налогообложения прибыли. А в случае переплаты пошлины возвращенные суммы нужно включить в доходы.*
Доходы (расходы) в виде доначисления (уменьшения) таможенных пошлин отражаются в налоговом учете в периоде подачи полной таможенной декларации.*
Правила уплаты пошлин при экспорте
При экспорте товаров, в отношении которых не могут быть представлены точные сведения о количестве или таможенной стоимости, допускается их временное декларирование. При этом декларант обязан заплатить таможенные пошлины. А уже после фактического вывоза товаров декларант обязан подать одну или несколько полных таможенных деклараций. При этом может возникнуть необходимость доплатить пошлины или, наоборот, вернуть излишне уплаченные суммы.
Уточнение платежа
Как разъяснили чиновники, расходы (доходы) в виде доначисления (уменьшения) таможенных пошлин возникают в связи с установленным порядком уплаты, связанным с подачей временной и полной деклараций. Такие доходы (расходы) не являются ошибкой или искажением налоговой базы.
Доходы в виде возврата начисленных пошлин учитываются как внереализационные. А доплату таможенных пошлин можно включить в состав прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). При методе начисления такие доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (п. 1 ст. 271, подп. 1 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ).*
Журнал «Учет в производстве», №5, май 2011
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени