Вопрос: Под какой вид налогообложения попадает реализация ювелирных изделий в 2020 году в розницу (торговая сеть).
Ответ: Вы можете применять:
- ОСНО. Налоги по этой системе можно уплачивать при любом виде деятельности, никаких ограничений нет;
- УСН. Ее при торговле ювелирными изделиями можно применять в том случае, если Вы не ломбард;
Еще читайте: производственный календарь 2020 с нормой рабочего времени
- ЕНВД. Но применять ЕНВД при торговле ювелирными изделиями можно только если торговля осуществляется через стационарную торговую сеть.
Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке:
https://vip.1gl.ru/#/document/12/135601/
https://vip.1gl.ru/#/document/86/119683/
Обоснование
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Ситуация: Можно ли применять ЕНВД при розничной торговле изделиями из драгоценных металлов. Организация реализует изделия, полученные в результате переработки ее сырья другой организацией (на давальческой основе)
Да, можно, но только если изделия имеют художественную обработку, а значит, могут быть приравнены к ювелирным украшениям.
Изделия из драгоценных металлов нельзя продавать вне стационарных торговых объектов. В связи с этим использовать такие формы розничной торговли, как развозная или разносная, при реализации изделий из драгоценных металлов запрещено (п. 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 19.01.1998 № 55, письмо Минфина от 26.01.2007 № 03-11-05/12).
Изделия из драгоценных металлов должны быть «ювелирными изделиями». В рамках розничной торговли ОКВЭД предусматривает реализацию только ювелирных изделий (код 47.77.2). А к ювелирным относятся изделия, изготовленные из драгоценных металлов и их сплавов с использованием различных видов художественной обработки и применяемые в качестве украшений, предметов быта, выполнения различных ритуалов и обрядов. Такое определение содержится в пункте 2 Положения, утвержденного приказом Роскомдрагмета от 30.10.1996 № 146, пункте 61 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 19.01.1998 № 55, и в письме Минфина от 06.08.2003 № 23-02-04/752.
На ЕНВД не переводится деятельность по розничной реализации продукции собственного производства (абз. 12 ст. 346.27 НК). Но в рассматриваемой ситуации организация торгует изделиями из драгоценных металлов, которые изготовлены из ее сырья, переработанного на давальческой основе.
В письмах от 28.11.2018 № 03-11-11/85983, от 20.03.2014 № 03-11-06/3/12242 и от 13.04.2011 № 03-11-11/91 Минфин поясняет, что при соблюдении других условий, обязательных для применения ЕНВД, организации и ИП, которые реализуют изделия, изготовленные третьей стороной на давальческих началах, вправе применять данный спецрежим. При этом представители финансового ведомства подчеркивают: организация-продавец не должна принимать никакого участия в процессе обработки переданного ею давальческого сырья. Например, она не вправе делать эскизы продукции, предоставлять исполнителю помещения, оборудование, персонал и т. п. Если это требование не выполняется, продавец признается производителем продукции, а следовательно, его деятельность не является розничной торговлей и не подпадает под ЕНВД.
В письме от 13.04.2011 № 03-11-11/91 Минфин опирается на сложившуюся арбитражную практику, которая подтверждает правомерность применения ЕНВД продавцами товаров, изготовленных из принадлежащего им сырья на давальческой основе (см., например, постановления Президиума ВАС от 14.10.2008 № 6693/08, определения ВАС от 17.08.2009 № ВАС-9741/09, от 17.07.2009 № ВАС-6411/09, постановления ФАС Поволжского округа от 08.05.2009 № А12-12331/2008, Западно-Сибирского округа от 12.02.2009 № Ф04-7936/2008(18119-А27-29), Центрального округа от 20.05.2009 № А14-5951/2008/132/33).
Суды обосновывают свою позицию тем, что изготовление продукции из давальческого сырья не лишает организацию статуса продавца товаров, поскольку передача сырья или материалов в переработку на сторону не является частью производственного процесса их владельца. То есть в данном случае организация самостоятельно продукцию не изготавливает – ее предпринимательская деятельность заключается именно в розничной торговле этой продукцией, а не в ее производстве. При таких условиях применение ЕНВД правомерно.
Какие виды деятельности можно перевести на УСН
На упрощенку можно перевести большинство видов деятельности – производство товаров, кроме подакцизных, торговлю, общепит, сферу услуг и многое другое. Убедитесь, что выбранного вида деятельности нет в пункте 3статьи 346.12 НК. Среди тех, кто не вправе перейти на упрощенку, – банки, страховые и микрофинансовые организации, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, НПФ, ломбарды, организаторы азартных игр. Полный перечень приведен в таблице.
Внимание: перепродавать подакцизные товары на упрощенке можно (письмо Минфина от 21.06.2019 № 03-11-11/45434). А предпринимателям на упрощенке, в отличие от организаций, не запрещено выдавать займы (письмо Минфина от 06.09.2018 № 03-04-05/63673).