Вопрос: ООО зарегистрировано в апреле 2020 г. Планируемая ежеквартальная выручка компании более 100 млн. Необходимо ли уведомлять ИФНС о способе уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль? Когда и в каком размере компании начинать платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль?
Ответ: Уведомлять инспекцию о выбранном способе уплаты налога на прибыль нужно только в случае, если вы решите перечислять налог на прибыль ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае в налоговую инспекцию нужно направить заявление в произвольной форме или по форме, рекомендованной ФНС в письме от 22.04.2020 № СД-4-3/6802. По итогам апреля 2020 года нужно будет рассчитать налог на прибыль и перечислить его в бюджет. В дальнейшем отчитываться по налогу на прибыль и уплачивать его в бюджет также нужно будет ежемесячно.
Если же вы не будете платить налог на прибыль исходя из фактически полученной прибыли, уведомлять инспекцию об этом не нужно. В этом случае во 2 квартале 2020 года организация не должна перечислять ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, так как полного квартала с даты ее создания еще не прошло. Начиная с 3 квартала 2020 года нужно следить за суммой выручки от реализации – перейти на ежемесячную уплату налога на прибыль нужно будет начиная с месяца, следующего за тем, в котором выручка организации превысила 15 млн руб. за квартал или 5 млн руб. в месяц. Ежемесячные авансовые платежи рассчитывайте исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.
Более подробно о расчете авансовых платежей с примерами вы можете прочитать в рекомендациях в полном ответе и по ссылкам: https://vip.1gl.ru/#/document/86/205550; https://vip.1gl.ru/#/document/16/65462/; https://vip.1gl.ru/#/document/16/66455/.
Еще читайте: производственный календарь 2020
Обоснование
Как перечислять в бюджет налог на прибыль и авансовые платежи по нему
Как платить налог на прибыль вновь созданным организациям
Вновь созданная организация вправе применять любой порядок уплаты авансов: ежеквартально исходя из прибыли предыдущего квартала, только по итогам квартала или по итогам фактической прибыли за месяц. Чтобы выбрать вариант, спрогнозируйте доходы компании до конца года и закрепите в учетной политике для целей налогообложения, как компания будет отчитываться: по итогам квартала или месяца.
Компания выбрала отчетным периодом месяц. В этом случае платите авансы исходя из фактической прибыли за месяц. Налог на прибыль считайте нарастающим итогом с начала года и сдавайте декларацию не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Компания выбрала отчетным периодом квартал. Первым отчетным периодом для такой организации будет период со дня госрегистрации до конца этого же квартала. По его итогам подайте декларацию и заплатите аванс в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
До истечения первого полного квартала с момента регистрации компания не платит ежемесячные платежи (п. 6 ст. 286, п. 5 ст. 287 НК). Под полным кварталом подразумеваются не любые три последовательных месяца, а именно I, II, III либо IV квартал календарного года.
Начиная со второго полного отчетного квартала следите за суммой дохода от реализации. Пока она не превысила 15 млн руб. за квартал или 5 млн руб. в месяц, компания вправе не платить ежемесячные авансы (п. 5 ст. 287 НК).
Как только доходы от реализации превысили указанный лимит, со следующего квартала компания обязана перейти на уплату ежемесячных авансов исходя из прибыли предыдущего периода.
периода.
Вновь созданные организации освобождаются от уплаты авансов по налогу на прибыль до окончания полного квартала со дня создания, но тем не менее они обязаны представлять декларацию по его итогам (п. 1 ст. 289 НК). За непредставление предусмотрена налоговая и административная ответственность.
За то, что организация не представила декларацию, инспекция вправе оштрафовать ее (ст. 119 НК) и заблокировать расчетные счета (п. 3 ст. 76 НК). По заявлению инспекции суд может вынести предупреждение или наложить административный штраф на сумму от 300 до 500 руб. на должностных лиц организации, например ее руководителя (ст. 15.5 КоАП).
Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль вновь созданной организацией
ООО «Альфа» было создано 19 марта. Компания решила отчитываться ежеквартально. Величина выручки без НДС составила:
в марте – 1 500 000 руб.;
в апреле – 1 100 000 руб.;
в мае – 2 150 000 руб.;
в июне – 2 250 000 руб.;
в июле – 2 420 000 руб.;
в августе – 2 150 000 руб.;
в сентябре – 2 380 000 руб.;
в октябре – 2 560 000 руб.;
в ноябре – 5 560 000 руб.
Первый отчетный период по налогу на прибыль для организации – I квартал. По его итогам бухгалтер «Альфы» рассчитал первый квартальный авансовый платеж исходя из прибыли, полученной в марте.
Полный квартал с даты создания организации закончился 30 июня. Поскольку за апрель–июнь выручка «Альфы» не превышала 5 000 000 руб. в месяц и 15 000 000 руб. за квартал, по итогам первого полугодия бухгалтер «Альфы» рассчитал второй квартальный авансовый платеж и перечислил его в бюджет 28 июля.
За июль–сентябрь сумма выручки также не превышала 5 000 000 руб. в месяц и 15 000 000 руб. в квартал. Поэтому по итогам девяти месяцев бухгалтер «Альфы» рассчитал третий квартальный авансовый платеж и перечислил его в бюджет 28 октября.
В ноябре выручка от реализации превысила 5 000 000 руб., поэтому организация начала перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. 28 декабря бухгалтер перечислил авансовый платеж за декабрь.
Поскольку выручка превысила лимит, «Альфа» обязана перечислять авансовые платежи ежемесячно до марта следующего года. С апреля следующего года, если будут соблюдены ограничения по среднему размеру выручки за четыре предшествующих квартала (не более 15 000 000 руб. за каждый квартал), организация сможет вновь перейти на поквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль.
Суммы ежемесячных авансовых платежей, которые организация должна перечислять в IV квартале текущего года и в I квартале следующего года, бухгалтер заявил в уточненной декларации по налогу на прибыль за девять месяцев текущего года.
Как перечислять в бюджет налог на прибыль и авансовые платежи по нему
Как перечислять налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале
Расчет ежемесячных авансовых платежей
Ежемесячный платеж по налогу на прибыль в течение I квартала равен авансу в IV квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК). Читайте, как начислять авансы по налогу на прибыль в течение I квартала, если по итогам девяти месяцев прошлого года получен убыток.
С 1 января 2017 года общую сумму налога на прибыль распределяйте между федеральным и региональным бюджетом по новым ставкам
Новые ставки применяйте при расчете авансового платежа по итогам I квартала 2017 года. Оснований для того, чтобы пересчитывать ежемесячные авансовые платежи в течение I квартала, нет (письмо ФНС от 03.04.2017 № СД-4-3/6179).
Как рассчитать сумму ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль на II, III, IV кварталы исходя из прибыли предыдущего квартала
Ежемесячный платеж по налогу на прибыль в течение II квартала рассчитывайте по формуле:
Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на II квартал | = | Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала | : | 3 |
Ежемесячный платеж в течение III квартала рассчитывайте по формуле:
Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на III квартал | = | ( | Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам полугодия | – | Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала | ) | : | 3 |
Ежемесячный платеж в течение IV квартала рассчитывайте по формуле:
Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на IV квартал | = | ( | Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам девяти месяцев | – | Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам полугодия | ) | : | 3 |
Как рассчитать и перечислить авансовые платежи, смотрите на примере.
Перечисление ежемесячных авансов
Когда нужно платить ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль
Компании, которые обязаны платить ежемесячные авансовые платежи, перечисляют в бюджет не позднее 28-го числа каждого месяца квартала (п. 1 ст. 287 НК). Например, за I квартал перечисляйте три платежа: до 28 января, до 28 февраля и до 28 марта.
В 2020 году Правительство продлило сроки уплаты налогов и взносов
Новые сроки уплаты налогов и взносов с учетом переноса – в справочнике>>.
Каждый месяц перечисляйте 1/3 квартального авансового платежа, который вы заявили в декларации по прибыли на очередной отчетный период. Неважно, какую прибыль или убыток организация получит по факту.
Авансы компания вправе перечислить досрочно. К примеру, все три платежа за I квартал можно заплатить 20 января. А ежемесячные платежи за следующий квартал – вместе с доплатой налога за истекший квартал.
Приостанавливать авансовые платежи нельзя, за это инспекторы выпишут штраф. Если в начале квартала выяснилось, что по итогам прибыль будет меньше запланированной, продолжайте перечислять платежи в заявленных суммах. Переплату потом зачтете или вернете.
Если сумму квартального платежа нельзя поделить на 3 без остатка, то остаток прибавляйте к платежу за последний месяц квартала (п. 5.11 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572).
По расчету авансовый платеж может получиться отрицательным или равным нулю. Тогда за этот квартал ничего не нужно перечислять в бюджет (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК).
Если получаете доходы, которые облагают по нулевой ставке, начислять и платить авансы по налогу компания не должна. Например, сельхозпроизводитель, который не перешел на ЕСХН, но соответствует критериям пункта 2 статьи 346.2 НК. Раз ставка – 0 процентов, то налог и авансы равны нулю (п. 1.3 ст. 284 НК).
Как перечислять налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале
Как перечислять налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли
Как перейти на уплату налога на прибыль исходя из фактической прибыли
Чтобы перейти на перечисление авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подайте заявление в налоговую инспекцию. Сделать это можно в произвольной форме или по форме, рекомендованной ФНС в письме от 22.04.2020 № СД-4-3/6802. В общем случае подайте заявление до 31 декабря года, после которого организация будет рассчитывать авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 286 НК, хотя для 2020 года сделали исключение.1Как перечислять налог на прибыль ежеквартально
Вновь созданные организации вправе рассчитывать и перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли начиная с месяца их создания. Правила, предусмотренные пунктом 6 статьи 286 и пунктом 5 статьи 287 НК, на них не распространяются. О применении такого способа уплаты налога на прибыль организация должна уведомить налоговую инспекцию в том месяце, в котором она была создана. По итогам этого же месяца нужно рассчитать первый авансовый платеж и подать первую декларацию по налогу на прибыль.
Расчет авансовых платежей
Если организация рассчитывает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, сумму платежа по итогам отчетного периода определяйте по формуле:
Авансовый платеж по итогам отчетного периода | = | Налоговая база за отчетный период | х | 20% (или ниже, если это установлено региональным законодательством) | – | Авансовые платежи, начисленные по итогам предыдущих отчетных периодов |
ПРИМЕР
Пример расчета и перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль. Организация уплачивает авансовые платежи исходя из фактической прибыли
В текущем году ООО «Альфа» рассчитывало авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. Общая сумма доходов «Альфы» за год составила 65 000 000 руб., в том числе:
– в I квартале – 16 000 000 руб.;
– II квартале – 15 500 000 руб.;
– III квартале – 17 000 000 руб.;
– IV квартале – 16 500 000 руб.
Средняя величина доходов «Альфы» за текущий год превышает 15 000 000 руб. за каждый квартал.
29 декабря организация подала в налоговую инспекцию заявление о переходе с 1 января следующего года на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.
По итогам января следующего года «Альфа» получила прибыль в размере 100 000 руб. Авансовый платеж по налогу на прибыль за январь был перечислен 27 февраля в размере 20 000 руб. (100 000 руб. х 20%).
По итогам двух месяцев (январь–февраль) «Альфа» получила прибыль в размере 150 000 руб. Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот период был перечислен 27 марта в размере 10 000 руб. (150 000 руб. х 20% – 20 000 руб.).
Перечисление авансовых платежей
Авансовый платеж перечисляйте не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК).
В 2020 году Правительство продлило сроки уплаты налогов и взносов
Новые сроки уплаты налогов и взносов с учетом переноса – в справочнике>>.
Как перечислять налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли