Исходя из текста вопроса, можно сделать вывод о том, что, находясь в командировке, сотрудник пересек границу России два раза за один день: при въезде и при выезде за рубеж. При этом следует учесть, что за день приезда на территорию России по общим правилам суточные рассчитываются, и исчисляется НДФЛ исходя из правил, установленных для России. Но за день выезда за границу по общим правилам суточные и НДФЛ рассчитываются исходя из норм, предусмотренных для загранкомандировок. Так же присутствует пункт 20 постановления Правительства РФ от 13.10.2008 г. № 749, в котором указывается, что «работнику, выехавшему в командировку на территорию иностранного государства и возвратившемуся на территорию Российской Федерации в тот же день, суточные выплачиваются в размере 50 процентов нормы расходов на выплату суточных, определяемой коллективным договором или локальным нормативным актом, для командировок на территории иностранных государств». При этом, так как в указанном пункте говорится про день, в который сотрудник выехал за пределы России и вернулся обратно, то можно сделать вывод о том, что указанные положения применяются при однодневных заграничных командировках. То есть к ситуации, указанной в вопросе, данные положения не применяются. При этом следует учесть, что так же присутствуют общие положения трудового законодательства, напр., статья 8 Трудового Кодекса РФ, в которой указано, что работодатель не может ухудшать положение сотрудников. То есть наиболее правильным было бы выплатить сотруднику за весь день 3 марта 2013 года суточные в размере, предусмотренном для поездки в загранкомандировку на основании статьи 8 Трудового Кодекса РФ, пункта 18 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749, пункта 5 постановления Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. № 812 и письма Минтруда России и Минфина России от 17 мая 1996 г. № 1037-ИХ. То есть за этот день НДФЛ так же исчисляется исходя из норм, предусмотренных для загранкомандировок.
По вопросу двойной оплаты за день вылета из за рубежа в Россию (02.03.2013 г.) можно отметить следующее. Исходя из текста вопроса, можно сделать вывод о том, что фактически сотрудник в этот выходной день только совершал перелет. При этом он не работал в этот день, а так же не были изданы приказы и прочие локальные документы о работе и командировочном задании на этот день. То есть отсутствуют основания для оплаты в двойном размере за этот день.
Обоснование данной позиции приведено ниже в «Системе Главбух» vip-версия
Рекомендация:Как рассчитать суточные
Размер суточных
Размер суточных для командированных сотрудников организация определяет самостоятельно (ст. 168 ТК РФ). Он может быть установлен коллективным (трудовым) договором или приказом руководителя. Такой порядок распространяется как на внутренние, так и на зарубежные командировки.*
Пример оформления в коммерческой организации приказа об установлении норм суточных*
В ЗАО «Альфа» приказом установлены нормы суточных по командировкам сотрудников по России и за границу.
Пример оформления в государственном (муниципальном) учреждении приказа об установлении норм суточных
В казенном учреждении «Альфа» приказом установлены нормы суточных по командировкам сотрудников по России и за границу (за счет бюджетных средств, в т. ч. за счет их экономии).
Нормирование суточных
При начислении некоторых налогов имеет значение норма суточных. Нормируются суточные при расчете НДФЛ. Так, не облагаются этим налогом суточные в пределах*:
700 руб. в день при командировке по России;
2500 руб. в день при загранкомандировке.
Такой порядок установлен в абзаце 10 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.
Выплата суточных
Суточные сотрудникам выплатите:
за каждый день пребывания в командировке, включая выходные и праздничные дни;
за все дни нахождения в пути (включая день отъезда и приезда), в том числе за время вынужденной задержки.
Такой порядок предусмотрен пунктом 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.
Днем отъезда считается день отправления транспортного средства, на котором сотрудник выезжает в командировку из населенного пункта, где находится место его постоянной работы. Если транспортное средство отправляется до 24 часов включительно, днем отъезда считаются текущие сутки. Если транспортное средство отправляется после 0 часов – следующие сутки.
Сутки, которые включают в себя время отправления транспортного средства, являются первым днем командировки. Суточные за этот день выплатите в полном размере.
Днем приезда считается день прибытия транспортного средства, на котором сотрудник возвращается из командировки в населенный пункт, где находится место его постоянной работы. Если транспортное средство прибывает до 24 часов включительно, днем приезда считаются текущие сутки. Если транспортное средство прибывает после 0 часов – следующие сутки.
Сутки, которые включают в себя время прибытия транспортного средства, являются последним днем командировки. Суточные за этот день тоже выплатите в полном размере.
Определяя дату начала командировки, учтите время, которое необходимо на проезд от постоянного места работы до места отправления транспортного средства (вокзала, пристани, аэропорта и т. п.). Это нужно сделать, если место отправления транспортного средства расположено за пределами населенного пункта, в котором находится командирующая организация.
Аналогично нужно поступить и при определении последнего дня командировки, когда сотрудник возвращается к месту постоянной работы. Вопрос о явке сотрудника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки решается по договоренности с администрацией организации.
Обо всем этом сказано в пункте 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.
Зарубежные командировки
При зарубежных командировках суточные нужно выплатить, даже если сотрудник выехал из России и вернулся обратно в один и тот же день. Выплатить их надо в размере, составляющем 50 процентов от норм суточных, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для зарубежных командировок (п. 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).*
Если перед тем, как выехать за границу, сотрудник перемещается по территории России, суточные выплатите по норме, установленной для внутренних командировок. Со дня пересечения границы при выезде из России действует норма, установленная для страны, в которую направляется сотрудник. А со дня пересечения границы при въезде в Россию вновь применяйте норму для командировок по России. Об этом сказано в пункте 18 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749, пункте 5 постановления Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. № 812 и в письме Минтруда России и Минфина России от 17 мая 1996 г. № 1037-ИХ*.
Если за время командировки сотрудник посещает несколько стран, суточные за день пересечения границы между государствами выплатите по нормам той страны, в которую направлен сотрудник (п. 18 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).*
С.В. Разгулин
заместитель директора департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики Минфина России
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени