Налог на доходы физических лиц
Вопрос: 1.Обязана ли организация выступить налоговым агентом, удержать НДФЛ, при покупке акций предприятия у физического лица (срок владения не известен)? 2. Обязана ли организация удержать НДФЛ с доходов у физического лица (владеет менее 1 года) при покупке автомобиля?
Ответ: При покупке имущества у физического лица Вы не являетесь налоговым агентом, следовательно, не должны удерживать НДФЛ. Таким образом, в данном случае физическое лицо должен самостоятельно уплатить НДФЛ в бюджет.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух», в статье журнала «Учет. Налоги. Право», которую Вы можете найти в закладке «Журнал».
Еще читайте: Налог на доходы физических лиц в 2020 году
Кто должен платить НДФЛ
Удержание НДФЛ налоговым агентом
В большинстве случаев НДФЛ должны удержать и заплатить в бюджет налоговые агенты (источники выплаты дохода). Но иногда получатель дохода платит налог самостоятельно (в таких случаях организация не будет налоговым агентом) (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ).*
Уплата НДФЛ лицами, не являющимися предпринимателями
К доходам, с которых граждане, не зарегистрированные в качестве предпринимателей, должны самостоятельно платить НДФЛ, относятся доходы:*
полученные от других граждан и организаций, которые не являются налоговыми агентами;
полученные от продажи имущества;*
полученные от источников за пределами России;
налог с которых не был удержан налоговым агентом;
в виде любых выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (казино, игровые автоматы и т. д.).
Этот перечень доходов установлен пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ.
2.Статья: При покупке имущества у «физиков» НДФЛ не удерживают
«…Наша компания приобретает у физических лиц различные предметы искусства, антиквариат, картины, музыкальные инструменты и т. п. При этом с «физиками» мы оформляем договоры купли-продажи или договоры комиссии в зависимости от условий. Обязаны ли мы в таком случае удержать с дохода продавцов НДФЛ или сообщить в инспекцию о невозможности его удержания?..»*
Из письма главного бухгалтера
Виктории Соколовой,
г. Москва
Нет, Виктория, удерживать НДФЛ в таком случае вы не обязаны.* А значит, компания не должна и сообщать в инспекцию о невозможности удержать налог.
Физические лица при продаже имущества обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ в бюджет (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). И самостоятельно представить декларацию, если имущество в собственности находилось меньше трех лет*. А если больше, то декларировать доходы не надо* (п. 17.1 ст. 217, п. 4 ст. 229 НК РФ). Причем если компания реализует имущество «физиков» по договору комиссии, то здесь тоже обязанностей налогового агента у нее не возникает. Ведь комиссионер также реализует имущество, находящееся в собственности у комитента (п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 996 ГК РФ).
Заметим, что не важно, какое именно имущество компания покупает у физических лиц. Удерживать НДФЛ не надо как при покупке движимого имущества, так и недвижимого (письмо Минфина России от 16.04.12 № 03-04-05/8-511).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени