Физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2012 год в сумме фактически произведенных расходов (в пределах 2 000 000 руб.) на приобретение земельного участка и незавершенное строительство жилого дома.
При этом следует учитывать, что повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается. Таким образом, после того, как дом будет достроен, получить имущественный вычет по расходам на достройку жилого дома физическое лицо будет не вправе.
Обоснование данной позиции представлено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
1.Рекомендация: Кто может получить налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья, земельного участка
<...>
Когда возникает право на вычет
Право на имущественный вычет возникает с того года, в котором соблюдены все условия для его получения (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Например, получить вычет ранее года, когда человеку были выданы документы, подтверждающие право собственности на квартиру (жилой дом, земельный участок или долю в них), нельзя (письма Минфина России от 20 мая 2010 г. № 03-04-05/7-271, от 5 октября 2009 г. № 03-04-05-01/720, от 2 июля 2009 г. № 03-04-05-01/518 и ФНС России от 2 октября 2012 г. № ЕД-3-3/3545).
Имущественным вычетом в отношении земельного участка под застройку можно воспользоваться только после регистрации права на расположенный на данном участке жилой дом. При этом дата регистрации права собственности на землю значения не имеет. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 7 марта 2012 г. № ЕД-4-3/3800.*
<...>
Ольга Краснова, главный редактор БСС «Система Главбух»
Валентина Акимова, государственный советник налоговой службы РФ III ранга
2. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 29.11.2011 № 03-04-05/7-964
Вычет по НДФЛ: незавершенный строительством жилой дом
«Вопрос:
В 2008 году купила земельный участок под строительство жилого дома. В этом же году получила разрешение на строительство и начала застройку дома. В июле 2010 года получила свидетельство о госрегистрации незавершенного строительства. Могу ли я получить налоговый имущественный вычет за период 2008-2010 годов, если сумма не превышает 2 млн.руб.? Возможно ли после получения свидетельства о незавершенном строительстве получить вычет, связанный с достройкой жилого дома недостающий до суммы 2 млн.руб.?»
«Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действующей с 2010 года) предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
В случае приобретения земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и получения документов, подтверждающих право собственности на построенный жилой дом, в том числе неоконченный строительством, жилой дом и земельный участок рассматриваются для целей получения имущественного налогового вычета как один объект.
В этом случае в расходы на строительство жилого дома, в том числе неоконченного строительством, включаются также расходы на приобретение земельного участка, на котором расположен этот жилой дом.
Из обращения следует, что свидетельство о регистрации права собственности на незавершенный строительством жилой дом получено в 2010 году. Данный дом в настоящее время продолжает достраиваться.
Таким образом, в 2010 году у налогоплательщика возникло право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение земельного участка и строительство жилого дома незавершенного строительством в размере фактически произведенных расходов, не превышающих 2000000 рублей.
Поскольку, согласно абзацу двадцать седьмому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается, то получить имущественный налоговый вычет по расходам на достройку жилого дома налогоплательщик не вправе.
В то же время, если налогоплательщик впервые обратится за получением имущественного налогового вычета после того, как жилой дом будет окончательно достроен, и получит новое свидетельство о государственной регистрации права, где объектом права собственности будет являться жилой дом, то он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов, в том числе и на достройку дома, не превышающих 2000000 рублей.»*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени