Сделки между взаимозависимыми лицами, сумма доходности по договорам которых превышает 80 млн. рублей являются контролируемыми (п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Организации (физические лица), совершающие контролируемые сделки, доход от которых превышает величину, установленную на текущий календарный год, обязаны уведомлять об этом налоговые инспекции. Сведения о контролируемых сделках направляются в налоговую инспекцию по местонахождению организации (для крупнейших налогоплательщиков – по месту учета) не позднее 20 мая года, следующего за тем, в котором такие сделки были совершены (п. 2 ст. 105.16 НК РФ). По контролируемым сделкам, совершенным в 2012 году, сведения нужно подать не позднее 20 ноября 2013 года (ч. 8.1 ст. 4 Закона от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ).
Сделки, предметом которых являются идентичные (однородные) товары (работы, услуги) и которые совершены в сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условиях являются однородными (п. 5 ст. 105.7 НК РФ). Если совершалась группа однородных сделок, то эти сведения можно привести в целом по группе. Такой порядок следует из пунктов 2, 3, 4 и 5 статьи 105.16 Налогового кодекса РФ и письма ФНС России от 22 января 2013 г. № ОА-4-13/611.
Таким образом, с учетом разъяснений ФНС России Ваши сделки можно признать однородными, по которым заполняется сведения в целом по группе.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» vip – версия и в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база» «Системы Главбух» vip - версия
1. Статья справки: Однородные сделки (для контроля за ценообразованием при налогообложении) – сделки, предметом которых являются идентичные (однородные) товары (работы, услуги) и которые совершены в сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условиях (п. 5 ст. 105.7 НК РФ).*
2. Ситуация: Как подать в налоговую инспекцию уведомление о контролируемых сделках
Организации (физические лица), совершающие контролируемые сделки, доход от которых превышает величину, установленную на текущий календарный год, обязаны уведомлять об этом налоговые инспекции. Уведомление о контролируемой сделке должен подавать каждый из ее участников. Если обнаружится, что одна из сторон сделки не подала уведомление, налоговая инспекция направит извещение о совершенных ею сделках в ФНС России и одновременно может сообщить об этом в инспекцию по местонахождению другой стороны сделки. Если выяснится, что и вторая сторона сделки не подала соответствующее уведомление, ее тоже могут привлечь к налоговой ответственности.*
Такой порядок следует из положений пунктов 1 и 6 статьи 105.16 Налогового кодекса РФ, пункта 7 статьи 4 Закона от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ и письма Минфина России от 6 сентября 2012 г. № 03-01-18/7-127.
Сведения о контролируемых сделках направляются в налоговую инспекцию по местонахождению организации (для крупнейших налогоплательщиков – по месту учета) не позднее 20 мая года, следующего за тем, в котором такие сделки были совершены (п. 2 ст. 105.16 НК РФ). По контролируемым сделкам, совершенным в 2012 году, сведения нужно подать не позднее 20 ноября 2013 года (ч. 8.1 ст. 4 Закона от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ). Сведения можно представить в налоговую инспекцию, как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
Форма, электронный формат и порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках утверждены приказом ФНС России от 27 июля 2012 г. № ММВ-7-13/524. Дополнительные разъяснения по заполнению отдельных реквизитов формы приведены в письме ФНС России от 26 октября 2012 г. № ОА-4-13/18182.
Внимание: непредставление уведомлений о контролируемых сделках в установленный срок влечет за собой налоговую ответственность в виде штрафа. Размер штрафа установлен статьей 129.4 Налогового кодекса РФ и составляет 5000 руб.
Сведения о контролируемых сделках должны содержать информацию, указанную в пункте 3 статьи 105.16 Налогового кодекса РФ: предмет сделки, сведения об участниках, сумму полученных доходов (понесенных расходов) и т. д. Стоимостные показатели внешнеэкономических сделок, выраженные в иностранной валюте, отражайте в уведомлениях в рублях по курсу Банка России на дату совершения операции в иностранной валюте.
Если совершалась группа однородных сделок, то эти сведения можно привести в целом по группе.
В течение 10 рабочих дней налоговая инспекция направит полученные сведения в ФНС России*.
Такой порядок следует из пунктов 2, 3, 4 и 5 статьи 105.16 Налогового кодекса РФ и письма ФНС России от 22 января 2013 г. № ОА-4-13/611.
Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
3. ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 22.01.2013 № ОА-4-13/611 «О порядке заполнения уведомления о контролируемых сделках»
Вопрос:
В соответствии с ч.2 ст.105_16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые в соответствии с разделом V.1 Налогового кодекса РФ сделки, подать Уведомления о контролируемых сделках по установленной форме.
Форма уведомления о контролируемых сделках и порядок ее заполнения, а также формат и порядок представления уведомления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@.
Строки 130 и 140 уведомления по установленной приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@ форме предполагают указание цены (тарифа) за единицу и стоимости по каждому предмету сделок в рублях.
На нашем предприятии при внешнеторговой контролируемой сделке - отгрузки товара одного и того же наименования (по ТН ВЭД) с одинаковой ценой по контракту производятся ежедневно. При этом вследствие разниц в курсе (при переводе цен из долларов США в рубли) при отражении российским покупателем поступления товара в бухгалтерском учете цена ежедневно изменяется. По предварительным данным, если отражать строки 130 и 140 в рублях, то за проверяемый период 2012 года получается 10 тыс. страниц Уведомления.
Каким образом заполняется данное уведомление в отношении внешнеторговой контролируемой сделки, по условиям которой цена товара является фиксированной на весь срок действия контракта, но определена в долларах США?
Возможно ли в данном случае отражение в уведомлении о контролируемых сделках цены товаров и стоимости сделки в долларах?
Или в рублях, но по фиксированному курсу доллара США на какую-то определенную дату (например на 31.12.12)?
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение и по вопросам порядка заполнения уведомления о контролируемых сделках сообщает следующее.*
В соответствии с пунктом 1 статьи 105_16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках.
Форма (форматы) уведомления о контролируемых сделках, а также порядок заполнения формы и порядок представления уведомления о контролируемых сделках (далее - Уведомление) электронной форме утверждены приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@.
Согласно пункту 4 статьи 105_16 Кодекса налогоплательщики вправе формировать уведомление по группе однородных сделок.
Однородными сделками признаются сделки, предметом которых могут являться идентичные (однородные) товары (работы, услуги) и которые совершены в сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условиях (пункт 5 статьи 105_7 Кодекса).
Определение идентичности и однородности товаров (работ, услуг) содержится в статье 38 Кодекса, порядок определения сопоставимости установлен в статье 105_5 Кодекса.
Следовательно, если сделки с идентичным (однородным) товаром объединены в группу однородных сделок (поставка одного товара (товарной позиции), указанного в нескольких договорах с сопоставимыми коммерческими и (или) финансовыми условиями), заполняется один лист Раздела 1А, в котором в поле 200 "Группа однородных сделок" указывается 1. Количество листов Раздела 1Б будет соответствовать количеству операций с товаром (количество поставок).*
Если сделки нельзя признать однородными, то Уведомление заполняется в отношении каждой конкретной сделки, то есть каждому листу Раздела 1А соответствует лист Раздела 1Б.
В соответствии с пунктом 5.20 Порядка заполнения уведомления о контролируемых сделках (далее - Порядок), если особенности отдельных видов экономической деятельности предполагают наличие сделок, предусматривающих непрерывные долгосрочные поставки в адрес одного и того же покупателя, то при неизменности условий поставок и иных показателей, отражаемых в пунктах 030-110 и 130 раздела 1Б Уведомления, допускается суммирование количества товара в указанных поставках и заполнение одного листа раздела 1Б. При этом в пункте 140 "Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлин, руб." раздела 1Б Уведомления указывается стоимость товара, поставленного в течение действия условий, отражаемых в пунктах 030-110 и 130 раздела 1Б Уведомления. При изменении хотя бы одного из показателей, отражаемых в пунктах 030-110 и 130 раздела 1Б Уведомления, либо окончании отчетного периода суммирование прекращается.
В соответствии с пунктом 1.10. Порядка все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Таким образом, при осуществлении внешнеторговых сделок отгрузки товаров, выраженных в иностранной валюте, следует пересчитывать стоимость реализованных товаров на дату, которая используется при отражении операции в бухгалтерском учете. В соответствии с пунктом 9 ПБУ 3/2006, утвержденных приказом Минфина России от 21.11.2006* N 154н, обязательства, выраженные в валюте, признаются в рублевой оценке по курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте.*
*Вероятно, ошибка оригинала. Следует читать "от 27.11.2006". - Примечание изготовителя базы данных.
Иван Шкловец, заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени