НДФЛ, удержанный с доходов от сдачи имущества в аренду, подлежит перечислению по месту учета головной организации, вне зависимости от места жительства арендодателя и места нахождения самой арендованной недвижимости.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».
1.Ситуация: Нужно ли удержать НДФЛ с доходов гражданина по договору аренды. Организация арендует помещение у гражданина, не являющегося предпринимателем
Да, нужно.
В большинстве случаев НДФЛ должны удержать и перечислить в бюджет налоговые агенты (источники выплаты дохода*). Но иногда получатель дохода уплачивает НДФЛ самостоятельно (в таких случаях организация не будет налоговым агентом) (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ).
Перечень доходов, с которых гражданин, не являющийся предпринимателем, должен самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ, приведен в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ. В частности, в него входят доходы, полученные по гражданско-правовым договорам от граждан или организаций, которые не являются налоговыми агентами (подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ). К таким доходам относятся, например, выплаты, полученные от банка по его векселям или от иностранной организации, которая не имеет в России обособленных подразделений. Российские организации-арендаторы признаются налоговыми агентами (п. 1 ст. 226 НК РФ). Следовательно, с суммы арендной платы по договору аренды, заключенному с российской организацией, гражданин самостоятельно налог не рассчитывает и не уплачивает. В этом случае удержать и перечислить НДФЛ должна организация-арендатор* (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Рекомендация: Как перечислить НДФЛ в бюджет налоговому агенту
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Куда перечислять НДФЛ
Удержанный НДФЛ перечислите по реквизитам той налоговой инспекции, в которой организация состоит на учете* (абз. 1 п. 7 ст. 226 НК РФ). КБК для перечисления НДФЛ в бюджет в 2013 году приведены в таблице. При заполнении платежных поручений соблюдайте установленные правила.
При этом для организаций, у которых есть обособленные подразделения, действует особый порядок уплаты НДФЛ.
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
3.Статья: Требуется быстрое решение: компания арендовала имущество у физлица
НДФЛ, страховые взносы. С сумм арендной платы компания должна удерживать НДФЛ (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Возможно, что имущество арендует филиал организации. Но НДФЛ нужно все равно перечислять по месту учета головного офиса* (письмо Минфина России от 1 июня 2011 г. № 03-04-06/3-128). Впрочем, если имущество арендовано у работника филиала, то по месту этого обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 кодекса).
Нередко компании пытаются переложить уплату НДФЛ на арендодателя, указывая такое условие в договоре. Этого делать нельзя (письмо Минфина России от 15 июля 2010 г. № 03-04-06/3-148).
Страховые взносы по арендной плате начислять не нужно (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 5, 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Исключение – когда физлицо оказывает еще и услуги по управлению арендованным автомобилем.
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ» №16, АВГУСТ 2011