Да, можете, и в бухучёте это не отражайте, а подробный порядок отражения в учете операций по налогу на прибыль содержится в материалах Системы Главбух.
1. Ситуация: Как учесть амортизационную премию по объекту основных средств
Часть затрат на приобретение или сооружение основного средства можно признать в расходах единовременно в качестве амортизационной премии. При этом списать можно:*
- до 10 процентов первоначальной стоимости основных средств, включенных в любую амортизационную группу;
- до 30 процентов первоначальной стоимости основных средств, включенных в III–VII амортизационные группы.
Амортизационную премию можно применять ко всем основным средствам, кроме безвозмездно полученных*.
Такой порядок предусмотрен абзацем 2 пункта 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ*.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и уплату налога на прибыль
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Бухучет
Бухучет начисленных и уплаченных сумм налога на прибыль (авансовых платежей) организуйте на счете 68, к которому следует открыть отдельный субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (Инструкция к плану счетов). При начислении налога у организации образуется кредиторская задолженность перед бюджетом (операции отражаются по кредиту счета 68). По мере уплаты начисленных сумм эта задолженность погашается (операции отражаются по дебету счета 68). Поскольку источником уплаты налога является прибыль, начисление налога отражается по дебету счета 99 (Инструкция к плану счетов)*.
Порядок бухучета расчетов по налогу на прибыль регулируется ПБУ 18/02. Этот документ предполагает отражение в бухучете не фактического (зафиксированного в налоговой декларации), а условного налога на прибыль. Однако малые предприятия и некоммерческие организации могут не применять правила, установленные ПБУ 18/02 (п. 2 ПБУ18/02). Они вправе отражать в бухучете суммы налога на прибыль (авансовых платежей), рассчитанные по данным налогового учета. В таких организациях при начислении налога бухгалтер делает запись:*
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– начислен налог на прибыль (авансовый платеж) за налоговый (отчетный) период.
Авансовые платежи
Авансовые платежи по налогу на прибыль можно перечислять:*
- ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале;
- ежемесячно исходя из фактической прибыли;
- ежеквартально.
Если организация перечисляет авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, в бухучете делайте записи*.
В конце каждого месяца квартала:*
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51
– перечислен ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за текущий месяц.
В конце квартала:*
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– начислен авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам квартала.
Если по итогам квартала авансовый платеж получился больше, чем организация перечислила в течение квартала, разницу нужно доплатить в бюджет. По факту уплаты этой разницы в бухучете сделайте запись:*
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51
– перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам квартала с учетом ранее уплаченных сумм.
Если по итогам квартала авансовый платеж получился меньше, чем организация перечислила в течение квартала, ранее начисленные суммы нужно уменьшить. В бухучете отразите сторно:*
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– сторнирована ранее начисленная сумма авансовых платежей по налогу на прибыль.
Если организация перечисляет авансовые платежи исходя из фактической прибыли, в бухучете делайте записи*.
В конце каждого месяца:*
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– начислен авансовый платеж по налогу на прибыль с учетом ранее начисленных сумм.
Не позднее 28-го числа следующего месяца:*
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51
– перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам отчетного периода.
В конце года:*
либо Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– начислен налог на прибыль по итогам года с учетом ранее начисленных авансовых платежей (если по итогам года налог нужно доплатить);
либо Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– сторнирован начисленный налог на прибыль (если по итогам года авансовые платежи превысили сумму начисленного налога).
Если организация перечисляет авансовые платежи ежеквартально, в бухучете делайте записи*.
В конце квартала (полугодия, девяти месяцев):*
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– начислен авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам отчетного периода с учетом ранее начисленных авансовых платежей.
Не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом:*
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51
– перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам отчетного периода.
В конце года:*
либо Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– начислен налог на прибыль по итогам года с учетом ранее начисленных авансовых платежей (если по итогам года налог нужно доплатить);
либо Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– сторнирован начисленный налог на прибыль (если по итогам года авансовые платежи превысили сумму начисленного налога).
Олег Хороший
государственный советник налоговой службы РФ II ранга
03.09.2014 г.
С уважением,
Геннадий Винников, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».