В справках 2-НДФЛ на каждого работника закрытого ОП надо указать только доходы, полученные сотрудником от работы в этом ОП.
При этом в справках 2-НДФЛ в поле "в ИФНС (код)" надо указать код инспекции, в которой состоит на учете организация. А разд. 1, где указываются данные о налоговом агенте, заполняется следующим образом:
- в п. 1.1 надо указать ИНН организации, а КПП - закрытого ОП;
- в п. 1.3 - код ОКАТО закрытого ОП.
Если какие-то из работников были переведены из закрытого ОП в головное подразделение организации, то по такому работнику надо подать две справки 2-НДФЛ. Тогда в справке 2-НДФЛ по новому месту работы надо указать:
- в п. 1.1 - ИНН и КПП организации (головного подразделения);
- в п. 1.3 - код ОКАТО организации (ГП);
- в разд. 3 - доходы, полученные работником от работы в ГП.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух VIP-версия».
1. Статья: Девять самых каверзных реквизитов в новых справках 2-НДФЛ
Коды ИНН, КПП, ОКАТО
По доходам от головного офиса компания проставляет в справке ИНН, КПП и ОКАТО по местонахождению головного офиса. А если работник трудился в филиале, то надо проставить ИНН компании, а КПП и ОКАТО подразделения. Причем при переводе сотрудника из головного офиса в подразделение или получении доходов одновременно в двух местах надо сформировать две справки, одну с кодами по местонахождению головного офиса и вторую – подразделения.
Если обособленное подразделение закрыто, то сдать справки 2-НДФЛ надо по местонахождению головного офиса. При этом по доходам, полученным работником в дополнительном офисе, надо записать ИНН компании, а КПП и ОКАТО по месту подразделения. Об этом ФНС сообщила в письме от 07.02.12 № ЕД-4-3/1838.
ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО» №9, ФЕВРАЛЬ 2012
2. Статья:Пять строгих правил по сдаче справок за обособленные подразделения
В кодексе нет четких и подробных правил по сдаче справок 2-НДФЛ за сотрудников обособленных подразделений. Поэтому инспекторы на местах, а также чиновники установили их сами
Мы насчитали пять правил, которых безопаснее придерживаться при сдаче 2-НДФЛ за работников дополнительных офисов. Тогда не надо будет ничего пояснять инспекторам, уточнять или пересдавать.
Правило № 3
Сдают несколько справок, если работник трудился в разных офисах
Если в течение 2012 года сотрудник перешел из одного офиса компании в другой, за него требуется сдать несколько справок за каждое подразделение в отдельности. Но в каждой из справок надо отразить только доход, полученный в конкретном подразделении. Как мы выяснили, такого порядка требуют придерживаться в ФНС России.
Правило № 5
За ликвидированное подразделение отчитываются через головной офис
Если в прошлом году компания закрыла дополнительный офис, справки за его работников надо подать в инспекцию самой компании, но с ОКАТО и КПП ликвидированного подразделения. На таком порядке настаивает в своих разъяснениях ФНС России (письмо от 07.02.12 № ЕД-4-3/1838). Впрочем, в кодексе нет четких правил для этого случая, а значит, можно отчитаться и в налоговую закрытого подразделения. В опрошенных региональных управлениях нас заверили, что у инспекций есть возможность принять справки. Но проще придерживаться рекомендаций налоговой службы. Ведь удобнее отчитаться в одну налоговую, чем в несколько.
ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО» №6, ФЕВРАЛЬ 2013
3. ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 07.02.2012 № ЕД-4-3/1838
Сведения о доходах физических лиц - работников обособленного подразделения должны быть представлены в налоговый орган по месту нахождения такого обособленного подразделения.
Таким образом, сведения о доходах физических лиц обособленных подразделений, в которые переведены сотрудники, представляют в соответствующие налоговые органы по месту нахождения таких обособленных подразделений. При этом сведения о доходах физических лиц закрытого обособленного подразделения могут быть представлены в налоговый орган по месту учета головной организации.
Согласно разделу II "Заполнение формы Справки" Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год", утвержденных приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@), в пункте 1.1 Справки для налоговых агентов - организаций отражается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) (указываются через разделитель "/"), а для налоговых агентов - физических лиц указывается ИНН.
При заполнении Справки о доходах, полученных работником от работы в обособленном подразделении организации, в пункте 1.1 раздела 1 Справки указываются ИНН организации, КПП по месту нахождения обособленного подразделения организации, а в пункте 1.3 раздела 1 Справки указывается код ОКАТО по месту нахождения обособленного подразделения организации».
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени