Особенности кадровых вопросов и отчетности организации : как без ошибок заполнить форму 2-НДФЛ при увольнении сотрудника - читайте в статье.
Вопрос: Каким образом отразить в справке 2-НДФЛ сотруднику, увольняющемуся 30.09.13г., удержание части отпускных за неотработанные дни отпуска?
Ответ: Удержания части отпускных за неотработанные дни отпуска отражаются в справке 2-НДФЛ также, как и отпускные, – в месяце выплаты отпускных. То есть в справке 2-НДФЛ по коду дохода 2012 отражается сумма отпускных за минусом удержания.
Если последняя зарплата сотрудника меньше суммы удержаний, и он отказывается добровольно вернуть сумму отпускных за неотработанные дни отпуска, то в месяце выплаты отпускных отражается еще и иной доход (код 4800) в сумме, которую сотрудник не вернул в кассу организации.
Последняя зарплата сотрудника указывается в месяце начисления в фактически начисленной сумме (без уменьшения на сумму удержаний) по коду дохода 2000.
Еще читайте: Справка 2-НДФЛ при увольнении в 2020 году
Порядок отражения в справке 2-НДФЛ удержания части отпускных за неотработанные дни отпуска приведен в рекомендации «Системы Главбух» vip-версия
Как удержать из зарплаты отпускные, выплаченные за неотработанные дни отпуска
Пересчет НДФЛ и взносов
Ситуация: как удержать НДФЛ и начислить страховые взносы при удержании отпускных за неотработанные дни отпуска. Отпуск и увольнение приходятся на разные отчетные периоды, но в пределах одного года
Ответ на этот вопрос зависит от того, достаточна сумма последней зарплаты сотрудника для удержания суммы отпускных за неотработанные дни отпуска или нет.
В рассматриваемой ситуации возможны, например, такие варианты:
• последняя зарплата сотрудника больше суммы удержаний;
• последняя зарплата сотрудника меньше суммы удержаний. При этом сотрудник добровольно возвращает сумму отпускных за неотработанные дни отпуска;
• последняя зарплата сотрудника меньше суммы удержаний. При этом сотрудник отказывается добровольно вернуть сумму отпускных за неотработанные дни отпуска.*
Если суммы выплат сотруднику при увольнении достаточно для удержания суммы отпускных за неотработанные дни отпуска, то действуйте так.*
В бухучете отразите начисление последней зарплаты сотрудника (без уменьшения ее на сумму излишне выплаченных отпускных). С суммы зарплаты удержите НДФЛ, начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Сумму излишне начисленных отпускных в бухучете сторнируйте. Такой вывод следует из письма Минфина России от 20 октября 2004 г. № 07-05-13/10. Соответственно, сделайте сторнирующие проводки по удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов с суммы излишне выплаченных отпускных. Основанием для исправительных записей служит бухгалтерская справка, отражающая сумму отпускных за неотработанные дни отпуска.
Последнюю зарплату сотруднику выдайте за вычетом удержанных сумм отпускных.
При выплате отпускных (в т. ч. и за неотработанные дни отпуска) с них был удержан и уплачен в бюджет НДФЛ. Поэтому НДФЛ за последний месяц работы сотрудника исчислите с зачетом налога, удержанного с отпускных за неотработанные дни отпуска. Поступить так позволяют положения пунктов 2 и 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ. То есть уплате в бюджет подлежит разница между НДФЛ, исчисленным с последней зарплаты сотрудника, и НДФЛ, удержанным с суммы излишне выплаченных отпускных.
Заполняя форму 2-НДФЛ за текущий год, отразите сумму отпускных за минусом излишне выплаченных отпускных за неотработанные дни отпуска. Сделайте это в том месяце, когда отпускные были выплачены. При увольнении датой получения дохода считается последний день работы (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому последнюю зарплату сотрудника в форме 2-НДФЛ отразите в месяце увольнения (в фактически начисленной сумме, без уменьшения на сумму удержанных отпускных).*
Пример отражения в бухучете и при налогообложении удержаний из зарплаты сотрудника сумм за неотработанные дни отпуска. Организация является субъектом малого предпринимательства и не создает резерв на оплату отпусков
Кассир магазина ЗАО «Альфа» А.В. Дежнева увольняется с 24 мая 2013 года по собственному желанию. В феврале 2013 года Дежнева использовала ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней за рабочий год с 20 июля 2012 года по 19 июля 2013 года включительно. Дежнева – 1961 г. р. Выплаты в пользу сотрудницы, облагаемые взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, не превысили с начала года 568 000 руб.
Средний дневной заработок Дежневой для оплаты отпуска составил 421 руб./дн.
Сумма отпускных составила:
421 руб./дн. * 28 дн. = 11 788 руб.
За отработанные дни мая 2013 года Дежневой начислена зарплата в сумме 27 480 руб.
На день увольнения Дежнева отработала в рабочем году 10 месяцев и 5 дней (с 20 июля 2012 года по 24 мая 2013 года). При расчете суммы удержаний учитываются только 10 месяцев, отработанные полностью.
Количество неотработанных месяцев составляет:
12 мес. – 10 мес. = 2 мес.
Сумма, которая должна быть удержана с Дежневой за неотработанные дни отпуска, равна:
421 руб./дн. * 2 мес. * 28 дн. : 12 мес. = 1965 руб.
Всю сумму неотработанных отпускных бухгалтер «Альфы» удержал из зарплаты Дежневой за май.
Организация платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по ставке 0,2 процента.
В учете организации сделаны следующие записи.
В феврале:
Дебет 44 Кредит 70
– 11 788 руб. – начислены отпускные Дежневой;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1532 руб. (11 788 руб. * 13%) – удержан НДФЛ с суммы отпускных;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 1532 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет;
Дебет 70 Кредит 50
– 10 256 руб. (11 788 руб. – 1532 руб.) – выплачены отпускные из кассы;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 2593 руб. (11 788 руб. * 22%) – начислены взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС»
– 342 руб. (11 788 руб. * 2,9%) – начислены взносы в ФСС России;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 601 руб. (11 788 руб. * 5,1%) – начислены взносы в ФФОМС;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 24 руб. (11 788 руб. * 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
В мае:
Дебет 44 Кредит 70
– 27 480 руб. – начислена зарплата Дежневой за май;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 3572 руб. (27 480 руб. * 13%) – удержан НДФЛ с суммы зарплаты;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 6046 руб. (27 480 руб. * 22%) – начислены взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС»
– 797 руб. (27 480 руб. * 2,9%) – начислены взносы в ФСС России;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 1401 руб. (27 480 руб. * 5,1%) – начислены взносы в ФФОМС;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 55 руб. (27 480 руб. * 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
Дебет 44 Кредит 70
– 1965 руб. – сторнированы отпускные, начисленные за неотработанные дни отпуска;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 255 руб. (1965 руб.* 13 %) – сторнирована сумма НДФЛ с излишне выплаченных отпускных;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 432 руб. (1965 руб. * 22%) – сторнирована сумма взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии с излишне выплаченных отпускных;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС»
– 57 руб. (1965 руб. * 2,9%) – сторнирована сумма взносов в ФСС России с излишне выплаченных отпускных;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 101 руб. (1965 руб. * 5,1%) – сторнирована сумма взносов в ФФОМС с излишне выплаченных отпускных;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 4 руб. (1965 руб. * 0,2%) – сторнированы взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с излишне выплаченных отпускных;
Дебет 70 Кредит 50
– 22 198 руб. (27 480 руб. – 3572 руб. – (1965 руб. – 255 руб.)) – выплачена из кассы зарплата за вычетом удержанных отпускных;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 3317 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет.
Организация перечислила в бюджет НДФЛ с выплат Дежневой:
• с суммы отпускных, начисленных в феврале, – 1532 руб.;
• с суммы последней зарплаты Дежневой, начисленной в мае (за минусом НДФЛ с излишне выплаченных отпускных), – 3317 руб. (3572 руб. – 255 руб.).
В справке по форме 2-НДФЛ, выданной Дежневой за 2013 год, бухгалтер отразил:
• в составе доходов за февраль – сумму отпускных за минусом излишне выплаченных отпускных – 9823 руб. (11 788 руб. – 1965 руб.), код дохода – 2012;
• в составе доходов за май – сумму последней зарплаты сотрудницы – 27 480 руб., код дохода – 2000.*
Аналогичный порядок применяется, если зарплаты, выплачиваемой сотруднику в момент увольнения, не хватает для удержания суммы отпускных за неотработанные дни отпуска, и сотрудник согласился добровольно вернуть сумму излишне выплаченных отпускных. Но есть ряд нюансов.
Так, разница между НДФЛ, исчисленным с последней зарплаты сотрудника, и НДФЛ, удержанным с суммы излишне выплаченных отпускных, в данном случае будет отрицательной. Эта разница подлежит возврату сотруднику в соответствии с положениями статьи 231 Налогового кодекса РФ.*
Пример отражения в бухучете и при налогообложении возврата уволившимся сотрудником сумм за неотработанные дни отпуска. Организация является субъектом малого предпринимательства и не создает резерв на оплату отпусков
Кассир магазина ЗАО «Альфа» А.В. Дежнева увольняется с 7 мая 2013 года по собственному желанию. В феврале 2013 года Дежнева использовала ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней за рабочий год с 1 июля 2012 года по 30 июня 2013 года включительно. Дежнева – 1961 г. р. Выплаты в пользу сотрудницы, облагаемые взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, не превысили с начала года 568 000 руб.
Средний дневной заработок Дежневой для оплаты отпуска составил 421 руб./дн.
Сумма отпускных составила:
421 руб./дн. * 28 дн. = 11 788 руб.
За отработанные дни мая 2013 года Дежневой начислена зарплата в сумме 1263 руб.
На день увольнения Дежнева отработала в рабочем году 10 месяцев и 7 дней (с 1 июля 2012 года по 7 мая 2013 года). При расчете суммы удержаний учитываются только 10 месяцев, отработанные полностью.
Количество неотработанных месяцев составляет:
12 мес. – 10 мес. = 2 мес.
Сумма, которая должна быть удержана с Дежневой за неотработанные дни отпуска, равна:
(421 руб./дн. * 28 дн.) : 12 мес. * 2 мес. = 1965 руб.
Организация платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по ставке 0,2 процента.
Дежнева согласна с удержанием суммы неотработанных отпускных из зарплаты. Поскольку зарплаты за май 2013 года не хватает для удержания всей суммы отпускных за неотработанные дни отпуска, Дежнева добровольно вернула недостающую сумму в кассу организации.
В учете организации сделаны следующие записи.
В феврале:
Дебет 44 Кредит 70
– 11 788 руб. – начислены отпускные Дежневой;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1532 руб. (11 788 руб. * 13%) – удержан НДФЛ с суммы отпускных;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 1532 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет;
Дебет 70 Кредит 50
– 10 256 руб. (11 788 руб. – 1532 руб.) – выплачены отпускные из кассы;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 2593 руб. (11 788 руб. * 22%) – начислены взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС»
– 342 руб. (11 788 руб. * 2,9%) – начислены взносы в ФСС России;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 601 руб. (11 788 руб. * 5,1%) – начислены взносы в ФФОМС;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 24 руб. (11 788 руб. * 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
В мае:
Дебет 44 Кредит 70
– 1263 руб. – начислена зарплата Дежневой за май;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 164 руб. (1263 руб. * 13%) – удержан НДФЛ с суммы зарплаты;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 278 руб. (1263 руб. * 22%) – начислены взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС»
– 37 руб. (1263 руб. * 2,9%) – начислены взносы в ФСС России;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 64 руб. (1263 руб. * 5,1%) – начислены взносы в ФФОМС;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 3 руб. (1263 руб. * 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
Дебет 44 Кредит 70
– 1965 руб. – сторнированы отпускные, начисленные за неотработанные дни отпуска;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 255 руб. (1965 руб. * 13%) – сторнирована сумма НДФЛ с отпускных за неотработанные дни отпуска;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 432 руб. (1965 руб. * 22%) – сторнирована сумма взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии с излишне выплаченных отпускных;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС»
– 57 руб. (1965 руб. * 2,9%) – сторнирована сумма взносов в ФСС России с излишне выплаченных отпускных;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 101 руб. (1965 руб.* 5,1%) – сторнирована сумма взносов в ФФОМС с излишне выплаченных отпускных;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 4 руб. (1965 руб. * 0,2%) – сторнирована сумма взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с излишне выплаченных отпускных.
Организация перечислила в бюджет НДФЛ с суммы отпускных, начисленных в феврале, 1532 руб.
Сумма НДФЛ с последней зарплаты Дежневой, начисленной в мае, – 164 руб. Сумма НДФЛ с излишне выплаченных отпускных – 255 руб. Отрицательная разница – 91 руб. (164 руб. – 255 руб.). Эта сумма должна быть возвращена сотруднице в порядке, предусмотренном положениями статьи 231 Налогового кодекса РФ. А именно ее нужно перечислить на счет сотрудницы (п. 1 ст. 231 НК РФ).
Бухгалтер сделал следующие записи:
Дебет 70 Кредит 51
– 91 руб. – возвращена Дежневой сумма излишне удержанного НДФЛ с отпускных за неотработанные дни отпуска;
Дебет 50 Кредит 70
– 702 руб. (1965 руб. – 1263 руб.) – внесена в кассу Дежневой недостающая сумма за неотработанные дни отпуска.
Задолженность бюджета перед организацией по НДФЛ с излишне выплаченных отпускных (дебетовое сальдо по счету 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ») в размере 91 руб. может быть зачтена в счет предстоящих платежей по налогу.
В справке по форме 2-НДФЛ, выданной Дежневой за 2013 год, бухгалтер отразил:
– в составе доходов за февраль – сумму отпускных за минусом излишне выплаченных отпускных – 9823 руб. (11 788 руб. – 1965 руб.), код дохода – 2012;
– в составе доходов за май – сумму последней зарплаты сотрудницы – 1263 руб., код дохода – 2000.*
Такой же порядок действий будет применяться, если сотрудник отказался добровольно вернуть сумму излишне выплаченных отпускных. Однако возврат НДФЛ сотруднику не производится, и при этом некоторые нюансы имеет заполнение справки по форме 2-НДФЛ. Так, в составе доходов сотрудника отразите в месяце выплаты отпускных:
• сумму начисленных отпускных за минусом отпускных за неотработанные дни отпуска (код дохода – 2012);
• сумму, которую сотрудник не вернул в кассу организации (код дохода – 4800).
Последнюю зарплату сотрудника в форме 2-НДФЛ укажите в месяце увольнения (в фактически начисленной сумме, без уменьшения на сумму удержанных отпускных), код дохода – 2000.*
Пример отражения в бухучете и при налогообложении удержаний из зарплаты сотрудника сумм за неотработанные дни отпуска. Сотрудник отказался добровольно вернуть сумму излишне выплаченных отпускных. Организация создает резерв на оплату отпусков
Кассир магазина ЗАО «Альфа» А.В. Дежнева увольняется с 7 мая 2013 года по собственному желанию. В феврале 2013 года Дежнева использовала ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней за рабочий год с 1 июля 2012 года по 30 июня 2013 года включительно. Дежнева – 1961 г. р. Выплаты в пользу сотрудницы, облагаемые взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, не превысили с начала года 568 000 руб.
Средний дневной заработок Дежневой для оплаты отпуска составил 421 руб./дн.
Сумма отпускных составила:
421 руб./дн. * 28 дн. = 11 788 руб.
На момент ухода в отпуск Дежнева отработала рабочий год не полностью – фактически отработано только 7 месяцев рабочего года.
Количество неотработанных месяцев составляет:
12 мес. – 7 мес. = 5 мес.
Организация создает резерв на оплату отпусков в бухучете, поэтому:
– опускные за отработанные дни отпуска списываются за счет резерва;
– опускные за неотработанные дни отпуска списываются за счет текущих расходов.
За отработанные дни мая 2013 года Дежневой начислена зарплата в сумме 1263 руб.
На день увольнения Дежнева отработала в рабочем году 10 месяцев и 7 дней (с 1 июля 2012 года по 7 мая 2013 года). При расчете суммы удержаний учитываются только 10 месяцев, отработанные полностью.
Количество неотработанных месяцев составляет:
12 мес. – 10 мес. = 2 мес.
Сумма, которая должна быть удержана с Дежневой за неотработанные дни отпуска, равна:
11 788 руб. : 12 мес.* 2 мес. = 1965 руб.
Организация платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по ставке 0,2 процента.
Дежнева не согласна с удержанием суммы неотработанных отпускных из зарплаты. Зарплаты за май 2013 года не хватает для удержания всей суммы отпускных за неотработанные дни отпуска. Дежнева добровольно не захотела возвращать недостающую сумму в кассу организации.
В учете организации сделаны следующие записи.
В феврале:
Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 70
– 6876 руб. (11 788 руб. : 12 мес. * 7 мес.) – начислены отпускные Дежневой за счет резерва;
Дебет 44 Кредит 70
– 4912 руб. (11 788 руб. – 6876 руб.) – начислены отпускные Дежневой за счет текущих расходов;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1532 руб. (11 788 руб. * 13%) – удержан НДФЛ с суммы отпускных;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 1532 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет;
Дебет 70 Кредит 50
– 10 256 руб. (11 788 руб. – 1532 руб.) – выплачены отпускные из кассы;
Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 1513 руб. (6876 руб. * 22%) – начислены за счет резерва взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 1081 руб. (4912 руб. * 22%) – начислены за счет текущих расходов взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;
Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС»
– 199 руб. (6876 руб. * 2,9%) – начислены за счет резерва взносы в ФСС России;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС»
– 144 руб. (4912 руб.* 2,9%) – начислены за счет текущих расходов взносы в ФСС России;
Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 351 руб. (6876 руб. *5,1%) – начислены за счет резерва взносы в ФФОМС;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 250 руб. (4912 руб. * 5,1%) – начислены за счет текущих расходов взносы в ФФОМС;
Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 14 руб. (6876 руб. *0,2%) – начислены за счет резерва взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 10 руб. (4912 руб. * 0,2%) – начислены за счет текущих расходов взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
В мае:
Дебет 44 Кредит 70
– 1263 руб. – начислена зарплата Дежневой за май;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 164 руб. (1263 руб.* 13%) – удержан НДФЛ с суммы зарплаты;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 278 руб. (1263 руб. *22%) – начислены взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС»
– 37 руб. (1263 руб. * 2,9%) – начислены взносы в ФСС России;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 64 руб. (1263 руб. * 5,1%) – начислены взносы в ФФОМС;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 3 руб. (1263 руб. * 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
Дебет 44 Кредит 70
– 1965 руб. – сторнированы отпускные, начисленные за неотработанные дни отпуска;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 255 руб. (1965 руб. *13%) – сторнирована сумма НДФЛ с отпускных за неотработанные дни отпуска;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 432 руб. (1965 руб. * 22%) – сторнирована сумма взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии с излишне выплаченных отпускных;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС»
– 57 руб. (1965 руб. * 2,9%) – сторнирована сумма взносов в ФСС России с излишне выплаченных отпускных;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 101 руб. (1965 руб.* 5,1%) – сторнирована сумма взносов в ФФОМС с излишне выплаченных отпускных;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 4 руб. (1965 руб. * 0,2%) – сторнирована сумма взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с излишне выплаченных отпускных.
Организация перечислила в бюджет НДФЛ с суммы отпускных, начисленных в феврале, 1532 руб.
Сумма НДФЛ с последней зарплаты Дежневой, начисленной в мае, – 164 руб. Сумма НДФЛ с излишне выплаченных отпускных – 255 руб. Отрицательная разница – 91 руб. (164 руб. – 255 руб.).
В связи с отказом уволившейся сотрудницы вернуть сумму излишне выплаченных отпускных бухгалтер сделал следующие проводки:
Дебет 91 Кредит 70
– 702 руб. (1965 руб. – 1263 руб.) – отражен доход уволившейся сотрудницы в виде не возвращенных организации денежных средств;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 91 руб. – удержан НДФЛ с дохода сотрудницы в виде невозвращенных организации денежных средств.
В справке по форме 2-НДФЛ, выданной Дежневой за 2013 год, бухгалтер отразил в составе доходов за февраль:
– сумму отпускных за минусом излишне выплаченных отпускных – 9823 руб. (11 788 руб. – 1965 руб.), код дохода – 2012;
– сумму, которую сотрудница не вернула в кассу организации – 702 руб. (1965 руб. – 1263 руб.), код дохода – 4800.
В составе доходов за май – сумму последней зарплаты сотрудницы – 1263 руб., код дохода – 2000.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени