В ответ на Ваш вопрос от 11.11.2013г. сообщаем следующее: В предыдущем вопросе аргументы налоговой были совершенно другими. Ссылки налогового органа на областной Закон в качестве аргумента, не позволяющего применять льготы, не были представлены. Более того, в вопросе не были перечислены виды деятельности МУП, тем более, что ЖЭУ не подразумевает уставной деятельности по гостиницам. Вывод был сделан исходя из фактов и информации, представленных в вопросе.
Учитывая тот факт, что муниципальное предприятие осуществляет уставной вид деятельности (один из) на основании по ОКВЭД 55.1 «Деятельность гостиниц», имущество, связанное с данным видом деятельности не облагается налогом на имущество организации. Основание – Закон Архангельской области от 14.11.2003 № 204-25-ОЗ. Закон устанавливает только критерии льгот, одним из которых является уставной вид деятельности или один из них. Ни форма собственности, ни многопрофильность предприятия не указаны в качестве критериев, не позволяющих применять льготу.
Доводы налогового органа не основаны на законных требованиях законодательства и противоречат областному закону.
Рекомендуем Вам обжаловать решение налогового органа в вышестоящей налоговой инспекции – управление и обратиться в суд. Льгота, применяемая Вами по основанию, указанному в Областном Законе, полностью соответствует требованиям регионального законодательства.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» и в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база»
1. Рекомендация: Кто имеет право на льготы по налогу на имущество
Льготы по налогу на имущество устанавливаются в отношении:
– определенных категорий организаций;
– определенных видов имущества.
Об этом сказано в статье 381 Налогового кодекса РФ.
Существуют два вида льгот по налогу на имущество:
– федеральные, установленные Налоговым кодексом РФ;
– региональные, установленные законами субъектов РФ.
Федеральные налоговые льготы установлены статьей 381 Налогового кодекса РФ. Их действие распространяется на всю территорию России независимо от их упоминания в региональных законах*. Аналогичной точки зрения придерживаются Минфин России и налоговая служба (письма Минфина России от 5 апреля 2005 г. № 03-06-04-04/18, МНС России от 9 июня 2004 г. № 21-3-05/233).
Федеральные налоговые льготы можно разделить на два вида:
– льготы, полностью освобождающие организацию от уплаты налога на имущество. Такие льготы, в частности, предусмотрены для специализированных протезно-ортопедических предприятий (п. 13 ст. 381 НК РФ), коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций (п. 14 ст. 381 НК РФ), государственных научных центров (п. 15 ст. 381 НК РФ), управляющих компаний и организаций – участников проекта «Сколково» (п. 19, 20 ст. 381 НК РФ);
– льготы, которые распространяются на отдельные виды основных средств, принадлежащих организации. Например, такие льготы установлены в отношении некоторых видов имущества учреждений уголовно-исполнительной системы (п. 1 ст. 381 НК РФ), религиозных объединений (п. 2 ст. 381 НК РФ) и т. д.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
В коммерческих организациях
Ситуация: нужно ли платить налог на имущество с недвижимости коллегии адвокатов, если часть ее собственных помещений сдана в аренду
Нет, не нужно.
Имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций освобождено от налогообложения (п. 14 ст. 381 НК РФ). При этом Налоговый кодекс РФ не устанавливает никаких ограничений относительно эксплуатации льготируемого имущества. Таким образом, под льготу подпадают и те объекты, которые непосредственно в адвокатской деятельности не используются.
Законами субъектов РФ могут быть установлены дополнительные налоговые льготы и условия их использования. При этом региональные власти вправе установить льготы, аналогичные федеральным, но без предусмотренных по ним ограничений по срокам. Это следует из положений абзаца 2 пункта 2 статьи 372 Налогового кодекса РФ. Действие региональных льгот ограничивается пределами территории соответствующего субъекта РФ (письмо Минфина России от 22 октября 2007 г. № 03-05-06-01/120).
Для каждой категории льготников могут быть предусмотрены особые условия, которые нужно выполнить, чтобы не платить налог на имущество. Например, в Московской области использование льгот поставлено в зависимость от того, направила организация сэкономленные деньги на определенные цели или нет (гл. 2 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ).
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. ЗАКОН АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ от 14.11.2003 № 204-25-ОЗ «О введении в действие на территории Архангельской области налога на имущество организаций в соответствии с частью 2 Налогового Кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты Архангельской области (с изменениями на 24 сентября 2012 года)»
«Статья 1
В соответствии с частью 2 Налогового кодекса Российской Федерации ввести на территории Архангельской области налог на имущество организаций.
Статья 2
Установить ставку налога на имущество организаций:
- (исключен согласно изменениям на 24 сентября 2012 года)
- (исключен согласно изменениям на 24 сентября 2012 года)
- в отношении имущества организаций, осуществляющих производство сельскохозяйственной продукции, первичную и последующую (промышленную) переработку собственной сельскохозяйственной продукции и отвечающих критериям, предусмотренным пунктом 2 и подпунктом 1 пункта 2.1 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, - 0 процентов (с изменениями на 28 мая 2010 года);
- в отношении имущества садоводческих товариществ - 0 процентов (введен согласно изменениям на 10 ноября 2004 года);
- в отношении имущества организаций, заключивших соглашения о реструктуризации долгов в соответствии с Федеральным законом от 9 июля 2002 года № 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей», - 0 процентов (введен согласно изменениям на 9 сентября 2004 года).
В случае расторжения соглашения о реструктуризации долгов действие льготной ставки налога на имущество организаций прекращается с начала налогового периода, в течение которого принято решение о расторжении соглашения (абзац введен согласно изменениям на 9 сентября 2004 года).
Указанная льготная ставка налога на имущество организаций применяется на период действия соглашения о реструктуризации долгов (абзац введен согласно изменениям на 24 сентября 2012 года);
- (исключен согласно изменениям на 10 ноября 2004 года)
- в отношении имущества религиозных организаций - 0 процентов (введен согласно изменениям на 30 марта 2004 года);
- в отношении имущества областных (региональных) и местных общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, используемого ими для осуществления их уставной деятельности, - 0 процентов (с изменениями на 23 июня 2005 года);
- (исключен согласно изменениям на 24 сентября 2012 года)
- (исключен согласно изменениям на 24 сентября 2012 года)
- (исключен согласно изменениям на 24 сентября 2012 года)
- (исключен согласно изменениям на 24 сентября 2012 года)
- в отношении имущества, образованного в процессе инвестиционной деятельности, в случае соблюдения условий, предусмотренных статьей 2.1 настоящего областного закона, - 0 процентов (введен согласно изменениям на 24 июня 2009 года);
- в отношении прочего имущества - 2,2 процента от налоговой базы.
Статья 2.1
(статья введена согласно изменениям на 24 июня 2009 года)
1. Право на применение ставки налога на имущество организаций, предусмотренной дефисом шестым статьи 2 настоящего областного закона (далее в настоящей статье - ставка налога на имущество организаций), предоставляется организациям, осуществившим вложения в основные средства, используемые при осуществлении ими следующих видов экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001* (КДЕС Ред. 1) (пункт с изменениями на 24 сентября 2012 года):
1) раздел A «Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство»;
2) раздел B «Рыболовство, рыбоводство»;
3) подкласс 10.3 «Добыча и агломерация торфа» (подпункт введен согласно изменениям на 30 сентября 2011 года);
4) подгруппа 13.20.3 «Добыча и обогащение алюминийсодержащего сырья (бокситов и нефелин-апатитовых руд)» (подпункт введен согласно изменениям на 30 сентября 2011 года);
5) подкласс 14.1 «Разработка каменных карьеров» (подпункт введен согласно изменениям на 30 сентября 2011 года);
6) подкласс 14.2 «Добыча гравия, песка и глины» (подпункт введен согласно изменениям на 30 сентября 2011 года);
7) раздел D «Обрабатывающие производства»;
8) подгруппа 40.10.1 «Производство электроэнергии»;
9) подгруппа 40.10.2 «Передача электроэнергии»;
10) подкласс 40.3 «Производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии)»;
11) класс 41 «Сбор, очистка и распределение воды»;
12) подкласс 55.1 «Деятельность гостиниц»*;»