Если товар на склад покупателя доставляет транспортная компания
возникают гражданско-правовые отношения по оказанию услуг перевозки. Следовательно, возникает необходимость оформления транспортной накладной или товарно-транспортная накладная. Если поставщик доставляет товар на склад покупателя своим транспортом, то также необходимо оформить транспортную накладную или товарно-транспортную накладную. То есть во всех трех случаях необходимо оформить транспортную накладную или товарно-транспортную накладную.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».
1.Рекомендация:Как документально оформить продажу товаров оптом
Транспортная накладная
При доставке грузов автомобильным транспортом составляется транспортная накладная. Этот документ грузоотправитель (если иное не предусмотрено договором) обязан оформить для подтверждения заключения договора перевозки груза* (п. 2 ст. 785 ГК РФ, ч. 1 ст. 8 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272).
Если доставка осуществляется собственными силами покупателя, составлять транспортную накладную необязательно* (письмо Минфина России от 22 декабря 2011 г. № 03-03-10/123).
Товарно-транспортная накладная
Для учета движения ТМЦ и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом составляется товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т* (раздел 2 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78, п. 6 Инструкции от 30 ноября 1983 г. Минфина СССР № 156, Госбанка СССР № 30, ЦСУ СССР № 354/7, Минавтотранса РСФСР № 10/998).
Она составляется грузоотправителем для каждого грузополучателя отдельно на каждую поездку автомобиля с обязательным заполнением всех реквизитов.
Самовывоз
При продаже товаров оптом непосредственно со склада продавца (самовывоз) должны быть оформлены:*
счет-фактура, если поставщик является плательщиком НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ);
товарная накладная по форме, утвержденной руководителем организации, или по форме № ТОРГ-12 (ч. 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Если договор перевозки не заключался и покупатель собственным транспортом вывозит товар со склада грузоотправителя, то для целей налогового учета составлять транспортную накладную или товарно-транспортную накладную по форме № 1-Т не нужно*. В этом случае затраты на перевозку груза и факт его транспортировки подтверждаются путевым листом (письмо Минфина России от 22 декабря 2011 г. № 03-03-10/123).
Доставка транспортом продавца
Товар может быть доставлен на склад покупателя собственным транспортом продавца за дополнительную плату. В этом случае продавцу нужно выписать следующие документы*:
счет-фактуру, если продавец является плательщиком НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ);
товарную накладную (например, по форме № ТОРГ-12);
транспортную накладную.
В случае доставки груза сторонней транспортной организацией заключите с ней договор перевозки груза, составив транспортную накладную* (ч. 1, 5 ст. 8 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ).
Ситуация: нужно ли оформить акт об оказании транспортных услуг при доставке покупателю товаров (готовой продукции) собственным транспортом. Доставка оплачивается сверх цены товаров*
Нет, не нужно.
Составление акта об оказании услуг обязательно, только если такое требование предусмотрено гражданским законодательством или заключенным договором. В гражданском законодательстве требования о составлении акта по услугам доставки не предусмотрено (гл. 39 и 40 ГК РФ).
Для признания расходов на доставку при расчете налога на прибыль достаточно транспортной накладной, в которой есть отметка о приеме доставленного имущества. Эта накладная является документом, достаточным для проведения расчетов за оказанные транспортные услуги* (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). На основании транспортной накладной заказчик может признать расходы, связанные с доставкой имущества, и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Это следует из положений статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, статьи 313 и пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/36.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Статья: Когда при транспортировке ценностей требуется товарно-транспортная накладная
Ситуация №1 Вы забираете товар со склада поставщика на собственном транспорте. Продавец при передаче товара выписывает вам товарную накладную по форме №ТОРГ-12 .Она нужна для учета покупной стоимости товаров в расходах. Транспортировку товаров вы осуществляете собственными силами и договор перевозки не заключаете*.
И значит, затраты на перевозку подтвердят путевые листы. А вот транспортная накладная и ТТН в данном случае не нужны*. Что подтверждает и Минфин России в письмах от 22.12.2011 №03-03-10/123 иот 02.09.2011 № 03-03-06/1/540 . Аналогичного мнения придерживаются налоговики ( письмо УФНС России по г. Москве от 01.11.2011 № 16-15/105706@ ).
Напомним, что вы вправе использовать собственную форму путевого листа, а не унифицированную. Заполнять путевой лист на каждую поездку необязательно. Можно оформить его на несколько дней, неделю или любой другой срок, не превышающий одного месяца ( п. 10 Обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов, утвержденных приказом Минтранса России от 18.09.2008 № 152 ).
Ситуация №2 Товар вам доставляет поставщик либо компания-перевозчик. Когда товар доставляет грузоотправитель либо привлекается сторонняя организация, возникают гражданско-правовые отношения по оказанию услуг перевозки. Следовательно, сторонам необходимо согласовать условия и стоимость перевозки, а также место и дату доставки груза. В таком случае транспортные расходы подтверждаются как транспортной накладной, так и ТТН.* То есть, по мнению Минфина России, надо составить оба документа (письма Минфина России от 02.09.2011 №03-03-06/1/540 и от 17.08.2011 №03-03-06/1/501 ).
Для справки
В случае, когда товар доставляет поставщик или перевозчик, оформлятьодновременно и транспортную накладную, и ТТН не нужно.* Достаточно одного из указанных документов.
ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 9, СЕНТЯБРЬ 2012
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени