Да, верно. Так как в данной ситуации обязанность по уплате НДФЛ у неё возникает только при продаже данного имущества. Относительно налога на имущество:
ставки по нему устанавливаются местным законодательством и их размер не зависит от того кем является плательщик налога: иностранным гражданином, гражданином России или лицом без гражданства.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
1.Статья: Как избежать уплаты налога при продаже недвижимости нерезидентом
Доходы от продажи недвижимости нерезидентами России подлежат более обременительному налогообложению по сравнению с аналогичными доходами российских резидентов. При этом не только иностранец, но и гражданин России может считаться нерезидентом, если большую часть года пребывает за рубежом (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Доходы от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности резидентов три года и более, освобождаются от уплаты НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). А если имущество находилось в собственности резидента менее трех лет, то он имеет право на получение имущественных налоговых вычетов (ст. 220 НК РФ).
Кроме того, доходы резидентов облагаются по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). В отношении же доходов, получаемых нерезидентами, ставка 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Как показывает практика, существует как минимум два способа, позволяющих нерезиденту сэкономить на налогах при продаже российской недвижимости. Первый – заключение брачных отношений с лицом, являющимся налоговым резидентом России.
Российское законодательство устанавливает режим общей совместной собственности в отношении имущества, нажитого супругами во время брака (п. 1 ст. 34 Семейного кодекса РФ, ст. 256 ГК РФ). В частности, в отношении недвижимых вещей, приобретенных за счет общих доходов супругов. Независимо от того, на имя кого из супругов они приобретены либо на имя кого они зарегистрированы или кем из супругов внесены денежные средства (п. 2 ст. 34 СК РФ). При этом Федеральным законом от 21.07.97 № 122-ФЗ не установлен запрет на регистрацию недвижимости на имя лишь одного из супругов без указания второго супруга-собственника.
Таким образом, факт перерегистрации права собственности на недвижимое имущество на супруга или супругу – налогового резидента России позволит воспользоваться всеми резидентными преимуществами. Дальнейшую передачу денежных средств нерезиденту можно оформить путем дарения. Доходы в таком случае не подлежат налогообложению на основании пункта 18.1 статьи 217 НК РФ.
Та же норма используется и во втором случае. Недвижимость при этом передается по договору дарения близкому родственнику, имеющему статус налогового резидента России. Дарение недвижимости близким родственникам не облагается налогом на доходы физических лиц. В дальнейшем доходы от продажи недвижимости подлежат льготному обложению по общим правилам. А нерезидент получает деньги также по договору дарения.
Мария Рудакова,
налоговый юрист Sameta
Журнал «Практическое налоговое планирование», № 7, июль 2012
2.Рекомендация:Кто должен платить налог на имущество физических лиц
Кто должен платить налог
Платить налог на имущество нужно в том случае, если одновременно соблюдаются два условия:
человек является собственником имущества. Человек, который снимает для проживания недвижимость (например, по договору найма жилого помещения), не является плательщиком налога на имущество;
имущество находится на территории России. Человек, который имеет в собственности недвижимость в другой стране, не является плательщиком налога на имущество в России.
Таким образом, платить налог на имущество должны все собственники недвижимости, которая является объектом налогообложения и находится в России. При этом не важно, кем является плательщик налога: иностранным гражданином, гражданином России или лицом без гражданства.
Такие условия предусмотрены в пункте 1 статьи 1 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 и пункте 1 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54.
Заплатить налог на имущество придется даже за те объекты собственности, которые фактически не используются (п. 20 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54).
Если собственником имущества является несовершеннолетний ребенок, налог обязаны заплатить его законные представители (родители, усыновители, опекуны, попечители). Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 23 октября 2012 г. № БС-2-11/666.
Ситуация:с какого момента человек считается плательщиком налога на имущество физических лиц
По общему правилу человек считается плательщиком налога на имущество физических лиц с момента госрегистрации права собственности на объект недвижимости (квартиру, дом, гараж и т. д.). Это объясняется так.
Плательщиками налога на имущество считаются лица, являющиеся собственниками этого имущества (п. 1 ст. 1 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1). То есть законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога с моментом приобретения права собственности (п. 2 ст. 44 НК РФ, п. 6 ст. 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, п. 14 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54). Квартира, дом и другие объекты, с которых нужно платить налог на имущество, являются недвижимостью (п. 1 ст. 130 ГК РФ). Право собственности на такое имущество возникает с момента его госрегистрации (п. 1 ст. 131, п. 2 ст. 8 и ст. 219 ГК РФ). Следовательно, с этого момента человека можно считать плательщиком налога на имущество.
Однако обязанность по уплате налога на имущества может возникнуть у собственника и позже регистрации права собственности на недвижимость. Подробнее об этом см. Как проверить расчет налога на имущество физических лиц. Например, по вновь строящимся (приобретенным) объектам имущества обязанность платить налог появляется только со следующего года после окончания строительства (п. 5 ст. 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, п. 17 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54).
Такой порядок определения плательщика налога на имущества (начиная с даты госрегистрации права собственности) распространяется на все случаи приобретения имущества, кроме наследования. Наследники признаются плательщиками налога на имущество с момента открытия наследства (т. е. смерти наследодателя или объявления его умершим по решению суда) (п. 5 ст. 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, ст. 1113 ГК РФ).
Такие выводы подтверждают письма Минфина России от 18 октября 2010 г. № 03-05-04-01/49, от 3 сентября 2007 г. № 03-05-07-01/18 и от 6 сентября 2005 г. № 03-06-01-05/10.
О.В. Краснова
главный редактор БСС «Система Главбух»
3.Рекомендация:Как определить ставку налога на имущество физических лиц
Налог на имущество физических лиц является местным налогом (ст. 15 НК РФ). Поэтому ставки по нему установлены местным законодательством – нормативными правовыми актами представительных органов власти (например, городской думы, районного или городского совета депутатов и т. д.). В Москве и Санкт-Петербурге – законами этих городов. Об этом сказано в пункте 4 статьи 12 Налогового кодекса РФ.
Главбух советует: чтобы найти ставки и льготы по налогу на имущество, которые действуют в муниципальном образовании по местонахождению недвижимости (например, в городе, районе, области и т. д.), обратитесь к местному законодательству. Для этого зайдите на официальный сайт ФНС России в сервис «Имущественные налоги: ставки и льготы».
Далее действуйте так:
– из реквизита «Вид налога» выберите «Транспортный налог»;
– выберите «Налоговый период»;
– выберите «Субъект Российской Федерации»;
– выберите «Муниципальное образование»;
– нажмите кнопку «Поиск». Появится таблица с реквизитами документа, которым регулируются ставки и льготы по транспортному налогу в данном регионе;
– зайдите в графу таблицы «Подробнее» и из появившихся закладок выберите «Ставки» или «Льготы».
Ограничения по ставкам
Ставки (как нижние, так и верхние), которые устанавливаются местным законодательством, не могут выходить за пределы ставок, предусмотренных статьей 3 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 (абз. 5 п. 4 ст. 12 НК РФ, письмо Минфина России от 9 ноября 2007 г. № 03-05-05-01/47). На федеральном уровне размеры ставок определены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества:
– до 300 000 руб. (включительно) – до 0,1 процента (включительно);
– свыше 300 000 до 500 000 руб. (включительно) – свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно);
– свыше 500 000 руб. – свыше 0,3 до 2 процентов (включительно).
Такие пределы ставок установлены статьей 3 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1.
Следовательно, местный акт не может принять, например, ставку 2,5 или 0,2 процента в отношении имущества стоимостью свыше 1 000 000 руб.
Дифференцирование ставок
Вместе с тем, местное законодательство может дифференцировать ставки, установленные федеральным законодательством, по двум критериям, а именно:
– суммарная инвентаризационная стоимость. Например, установить, что имущество до 150 000 руб. облагается по ставке 0,05 процента, а от 150 000 до 300 000 руб. – 0,1 процента;
– тип использования имущества (например, жилое или нежилое, для хозяйственных или коммерческих нужд).
Для муниципальных образований, включенных в состав внутригородской территории Москвы в результате изменения ее границ, установлен дополнительный, третий критерий дифференциации ставок ? в зависимости от местонахождения объекта.
Возможность дифференциации ставок предусмотрена статьей 3 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1.
Размеры ставок, действующих в Москве, приведены в таблице.
Ситуация:может ли местным законодательством быть установлена пониженная ставка налога на имущество физических лиц в связи с ветхим состоянием дома
Нет, не может.
Местное законодательство может дифференцировать ставки, установленные федеральным законодательством только по двум критериям, в зависимости от:
– суммарной инвентаризационной стоимости;
– типа использования имущества (например, жилое или нежилое, для хозяйственных или коммерческих нужд).
Об этом сказано в статье 3 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1.
В отношении ветхих объектов недвижимости возможность дифференциации ставок не предусмотрена. Поэтому установить пониженную ставку налога для ветхого жилья местные власти не могут.
В рассматриваемой ситуации уменьшить сумму налога можно другим способом. При расчете налога учитывается износ имущества (абз. 2 п. 3 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54). Следовательно, инвентаризационную стоимость, с которой рассчитывается налог, можно уменьшить за счет него (п. 2 ст. 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, п. 10 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54).
О.В. Краснова
главный редактор БСС «Система Главбух»
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени