исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В бухгалтерском учете формируется запись: Д 51 К 62 - выписка по расчетному счету (копия платежного поручения). При этом в платежном поручении должно быть подробно указано, по какому документу и за какую организацию произвелась оплата. На документальное оформление сделки с участие в оплате третьего лица не повлияет, первичные документы оформляются организацией А с указанием в качестве заказчика физическое лицо. Выполнение работ для физического облагаются НДС, поэтому документы нужно выставлять с НДС.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1.Статья: Организация ремонтирует квартиру физлицу
Заключение договора
Поскольку в приведенной ситуации речь идет о выполнении по заданию гражданина работ, предназначенных удовлетворять бытовые (личные) потребности заказчика, то при заключении договора необходимо руководствоваться нормами статей 730-739 Гражданского кодекса РФ о бытовом подряде.
Учтите: к отношениям по договору бытового подряда, не урегулированным этим кодексом, применяются законы о защите прав потребителей и иные правовые акты, принятые в соответствии с ними (п. 3 ст. 730 Гражданского кодекса РФ).
Если при ремонте квартиры выполняются работы капитального характера, при заключении договора следует исходить из того, что в этом случае на него одновременно будут распространяться и нормы Гражданского кодекса РФ о строительном подряде (ст. 740-757).
В договоре подряда с физическим лицом необходимо указать его фамилию, имя, отчество, ИНН (если есть), паспортные данные, дату рождения, адрес регистрации по месту жительства. К договору целесообразно приложить смету, определяющую стоимость работ. Унифицированной формы сметы нет, поэтому она составляется в произвольной форме, но должна содержать достаточную информацию, из которой можно было бы установить, какие работы, по какому адресу и с использованием каких материалов должны быть выполнены. По окончании ремонта подписывается акт приемки-сдачи работ и производится полный расчет.*
Напомним, что, исходя из норм статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», все хозяйственные операции должны оформляться первичными документами, составленными по унифицированной форме либо содержащими обязательные реквизиты.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Налог на добавленную стоимость
Обратите внимание: если компания находится на общей системе и является плательщиком НДС и при этом «вмененка» в регионе не введена, работы по ремонту (в том числе квартир по заказу физлиц) будут облагаться налогом на добавленную стоимость.* Поскольку от обложения этим налогом освобождены лишь:
– реализация жилья, но не выполнение ремонтных работ в жилых помещениях (подп. 22 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ);
– реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами (подп. 30 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Что для рассматриваемого случая также не подходит, ведь мы говорим о выполнении работ для заказчика – физического лица.
Порядок оплаты
Теперь разберемся с порядком оплаты выполненных работ.
Как правильно отмечено в рассматриваемой ситуации, у физического лица может быть открыт только лицевой счет, с которого он может оплатить заказ (придя в банк, воспользовавшись услугой оформления платежного поручения).
При этом каких-либо обязательных требований к заполнению поля «Назначение платежа» для граждан нет. Достаточно указать свои данные (Ф.И.О.) и реквизиты договора. Заметим, что для подрядной организации не важно, указан в платежном документе НДС или нет: если она является плательщиком данного налога (например, в регионе, где «вмененка» в отношении бытовых услуг не действует), то НДС с выручки от реализации придется все равно начислить.
Для заказчика-физлица выделение налога на добавленную стоимость также не имеет значения: принять его к вычету он все равно не сможет, поскольку налоговым законодательством это не предусмотрено.*
Журнал «Учет в строительстве» № 4, Апрель 2011
2.Статья: Расчеты с третьими лицами
За товар с оптовой фирмой рассчитался не покупатель, а третье лицо. Правомерны ли такие расчеты?
Да, такие расчеты правомерны. Они предусмотрены статьей 313 ГК РФ.
Основанием для расчетов будет служить платежное поручение, полученное от третьего лица. В нем должно быть подробно расписано назначение платежа: по какому документу и за какую организацию перечисляется оплата. Отдельной строкой выделяется НДС.
Если наименование покупателя в платежке не указано, понадобятся дополнительные письма от третьего лица и покупателя, уточняющие назначение платежа.*
После поступления денежных средств от третьих лиц поставщику целесообразно подписать с покупателем акт сверки взаиморасчетов.
Журнал «Учет в торговле» № 5, Май 2011