выплаты за периоды, которые не включаются в стаж для назначения досрочной пенсии, не исключайте из расчетной базы по пенсионным взносам. В частности, взносы по дополнительным тарифам начисляйте на оплата времени простоя.
Если на вредных (опасных, тяжелых) работах сотрудник занят неполное время, то в базу для начисления дополнительных взносов включайте только ту часть выплат, которая соответствует времени работы в таких условиях.
В РСВ за 2013-и 2014 г. выплаты таким сотрудникам отражайте в обычном порядке, а именно в разделе 2 (подраздел 2.2 или 2.3).
В РСВ-1 за 2014г. персонифицированные сведения по таким сотрудникам заполните в разделе 6 (подраздел 6.7).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Ситуация: Нужно ли начислять пенсионные взносы по дополнительному тарифу на выплаты за периоды, которые не включаются в стаж, дающий право на льготную пенсию
В стаж работы, дающей право на досрочное назначение пенсии, нужно включать периоды работы во вредных и опасных условиях в течение полного рабочего дня (более 80 процентов рабочего времени), в том числе:
- периоды временной нетрудоспособности сотрудников;
- периоды ежегодных (основного и дополнительных) оплачиваемых отпусков;
- периоды обучения (переобучения) без отрыва от производства на основании ученических договоров (по отдельным видам работ).
При этом дополнительные пенсионные взносы надо начислять на все выплаты сотрудникам, которые заняты на работах во вредных (опасных) условиях, указанных в подпунктах 1–18 пункта 1 статьи 27 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ. Независимо от формирования их стажа для досрочной пенсии. Поэтому выплаты за периоды, которые не включаются в стаж для назначения досрочной пенсии, не исключайте из расчетной базы по пенсионным взносам. В частности, взносы по дополнительным тарифам начисляйте на следующие виды выплат:*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- оплата командировок;
- оплата времени простоя;*
- оплата ежегодного или учебного отпуска;
- единовременные выплаты в связи с уходом на пенсию;
- компенсация за неиспользованный отпуск.
Если на вредных (опасных, тяжелых) работах сотрудник занят неполное время, то в базу для начисления дополнительных взносов включайте только ту часть выплат, которая соответствует времени работы в таких условиях. При этом периоды командировок, учебных отпусков и т. п. из общей продолжительности рабочего времени во вредных или опасных условиях не вычитайте.*
Такой порядок следует из положений статей 7, 9, 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и писем Минтруда Россииот 11 апреля 2014 г. № 17-3/В-151, от 29 мая 2013 г. № 17-3/877, от 5 июня 2013 г. № 17-3/10/2-3105 (разослано по территориальным отделениям Пенсионного фонда РФ письмом ПФР от 28 июня 2013 г. № ТМ-30-26/9649).
Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России
2.Рекомендация: Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР)
Редакция утратила силу 1 янв 2014
Раздел 2
В разделе 2 отразите суммы начисленных вознаграждений сотрудникам и взносов за них. Он состоит из подразделов:*
- 2.1 «Расчет страховых взносов по тарифу» – заполняют все страхователи;
- 2.2 «Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу…» – заполняйте, если кто-либо из сотрудников занят на вредных производствах;
- 2.3 «Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу…» – заполняйте, если кто-либо из сотрудников занят на тяжелых производствах.
Если в течение отчетного периода страховые взносы начислялись более чем по одному тарифу, заполните столько страниц раздела 2, сколько тарифов применялось.
Подраздел 2.2
Подраздел 2.2 содержит информацию о суммах вознаграждений и взносов по дополнительным тарифам тех сотрудников, которые имеют право на досрочную пенсию и заняты во вредных производствах:*
- на подземных работах;
- на работах с вредными условиями труда;
- в горячих цехах.
Этот список работ указан в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ.
Основанием для начисления взносов по дополнительным тарифам является часть 1 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Строки 280–285
Информацию для строк 280–282 можно взять из карточек индивидуального учета, выбрав только тех сотрудников, которые заняты на вредных производствах.
В строку 280 перенесите общую сумму выплат.
В строке 281 укажите сумму не облагаемых взносами выплат.
В строку 282 поставьте сумму подтвержденных или нормативных расходов по авторским договорам, если такие были у сотрудников вредных производств.
Рассчитайте базу для начисления взносов по дополнительному тарифу и укажите ее в строке 283:
стр. 283 |
= |
стр. 280 |
– |
стр. 281 |
– |
стр. 282 |
По строке 284 рассчитайте и укажите сумму начисленных взносов по дополнительному тарифу. Рассчитать сумму взносов можно по формуле:
стр. 284 |
= |
стр. 283 |
? |
дополнительный тариф страхового взноса |
В 2013 году дополнительный тариф составляет 4 процента (ч. 1 ст. 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
В строке 285 укажите число сотрудников на вредных производствах (в т. ч. уволенных), с выплат которым были начислены взносы по дополнительным тарифам.
Подраздел 2.3
Подраздел 2.3 содержит информацию о суммах вознаграждений и взносах по дополнительным тарифам тех сотрудников, которые имеют право на досрочную пенсию и работают в тяжелых условиях. Это, например:*
- водители автобусов, троллейбусов, трамваев;
- рабочие локомотивных бригад;
- летный состав гражданской авиации;
- рабочие и служащие учреждений, исполняющих уголовные наказания.
Полный список работ в тяжелых условиях содержится в подпунктах 2–18 пункта 1 статьи 27 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ.
Основанием для начисления взносов по дополнительным тарифам является часть 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России
2.Рекомендация: Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (формаРСВ-1 ПФР)
Раздел 2
В разделе 2 отразите суммы начисленных вознаграждений и страховых взносов. Раздел 2 включает в себя подразделы:*
- 2.1 «Расчет страховых взносов по тарифу» – заполняют все страхователи;
- 2.2 «Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу…» – заполняйте, если кто-либо из сотрудников занят на вредных производствах;
- 2.3 «Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу…» – заполняйте, если кто-либо из сотрудников занят на тяжелых производствах.
Если в течение отчетного периода страховые взносы начислялись более чем по одному тарифу, то раздел 2 заполните столько раз, сколько тарифов применялось (в т. ч. в отношении страховых взносов, начисленных с выплат работающим инвалидам).
Строки 220–225
Информацию для строк 220–221 можно взять из карточек индивидуального учета, выбрав только тех сотрудников, которые заняты на вредных производствах.
В строку 220 перенесите общую сумму выплат.
В строке 221 укажите сумму не облагаемых взносами выплат.
Рассчитайте базу для начисления взносов по дополнительному тарифу и укажите ее в строке 223:
стр. 223 |
= |
стр. 220 |
– |
стр. 221 |
По строке 224 рассчитайте и укажите сумму начисленных взносов по дополнительному тарифу. Рассчитать сумму взносов можно по формуле:
стр. 224 |
= |
стр. 223 |
? |
дополнительный тариф страхового взноса |
В 2014 году дополнительный тариф составляет 6 процентов (ч. 1 ст. 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
В строке 225 укажите число сотрудников на вредных производствах (в т. ч. уволенных), с выплат которым были начислены взносы по дополнительным тарифам.
Подраздел 2.3
Подраздел 2.3 содержит информацию о суммах вознаграждений и взносах по дополнительным тарифам тех сотрудников, которые имеют право на досрочную пенсию и работают в тяжелых условиях. Это, например:*
- водители автобусов, троллейбусов, трамваев;
- рабочие локомотивных бригад;
- летный состав гражданской авиации;
- рабочие и служащие учреждений, исполняющих уголовные наказания.
Полный список работ в тяжелых условиях содержится в подпунктах 2–18 пункта 1 статьи 27 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ.
Основанием для начисления взносов по дополнительным тарифам является часть 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Подраздел 2.3 заполняют работодатели, которые:
– либо вообще не проводили специальную оценку условий труда и аттестацию рабочих мест;
– либо проводили специальную оценку условий труда или аттестацию только на отдельных рабочих местах.
Во втором случае подраздел 2.3 нужно заполнять лишь в отношении сотрудников, занятых на рабочих местах, на которых не проводилась специальная оценка условий труда или аттестация.
Кроме того, подраздел 2.3 придется заполнить в отношении рабочих мест, прошедших аттестацию, по результатам которой условия труда на этих рабочих местах были признаны оптимальными или допустимыми.
Строки 230–235
Информацию для строк 230–231 можно взять из карточек индивидуального учета, выбрав только тех сотрудников, которые заняты на работах с тяжелыми условиями.
В строку 230 перенесите общую сумму выплат.
В строке 231 укажите сумму не облагаемых взносами выплат.
Рассчитайте базу для начисления взносов по дополнительному тарифу и укажите ее в строке 233:
стр. 233 |
= |
стр. 230 |
– |
стр. 231 |
В строке 234 рассчитайте и укажите сумму начисленных взносов по дополнительному тарифу. Рассчитать сумму взносов можно по формуле:
стр. 234 |
= |
стр. 233 |
? |
дополнительный тариф страхового взноса |
В 2014 году дополнительный тариф составляет 4 процента (ч. 2 ст. 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
В строке 235 укажите число сотрудников, занятых на работах с тяжелыми условиями (в т. ч. уволенных), с выплат которым были начислены взносы по дополнительным тарифам.
Подраздел 6.7
В подразделе 6.7 укажите сумму выплат сотрудникам, занятым на тяжелых и вредных работах, дающих право на досрочное назначение пенсии.*
Если в организации была проведена специальная оценка условий труда, в графе 3 нужно проставить код специальной оценки по классификатору кодов. Когда кодов условий труда несколько, для каждого в подразделе 6.7 добавьте свою строку.
В графе 4 укажите суммы выплат сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями труда в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 27 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ.
Если код специальной оценки не указан, при заполнении подраздела соблюдайте следующие соотношения:
Сумма показателей, указанных в строках 701, 711 и т. д. графы 4 |
|
Значение показателя, указанного в строке 223 графы 4 подраздела 2.2 |
Сумма показателей, указанных в строках 702, 712 и т. д. графы 4 |
|
Значение показателя, указанного в строке 223 графы 5 подраздела 2.2 |
Сумма показателей, указанных в строках 703, 713 и т. д. графы 4 |
|
Значение показателя, указанного в строке 223 графы 6подраздела 2.2 |
||
Сумма показателей, указанных в строках 702, 712 и т. д. графы 4 |
|
Значение показателя, указанного в строке 223 графы 5 подраздела 2.2 |
||
В графе 5 укажите суммы выплат сотрудникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда в соответствии сподпунктами 2–18 пункта 1 статьи 27 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ.
Если код специальной оценки не указан, при заполнении подраздела соблюдайте следующие соотношения:
Сумма показателей, указанных в строках 701, 711 и т. д. графы 5 |
|
Значение показателя, указанного в строке 233 графы 4 подраздела 2.3 |
Сумма показателей, указанных в строках 702, 712 и т. д. графы 5 |
|
Значение показателя, указанного в строке 233 графы 5 подраздела 2.3 |
Сумма показателей, указанных в строках 703, 713 и т. д. графы 5 |
|
Значение показателя, указанного в строке 233 графы 6подраздела 2.3 |
Для показателей с кодом специальной оценки соблюдайте следующие соотношения:
Сумма показателей, указанных в строках 701, 711 и т. д. граф 4 и 5 по подклассу 4 |
|
Значение показателя, указанного в строке 243 подраздела 2.4 |
||
Сумма показателей, указанных в строках 701, 711 и т. д. граф 4 и 5 по подклассу 3.4 |
|
Значение показателя, указанного в строке 249 подраздела 2.4 |
||
Сумма показателей, указанных в строках 701, 711 и т. д. граф 4 и 5 по подклассу 3.3 |
|
Значение показателя, указанного в строке 255 подраздела 2.4 |
Сумма показателей, указанных в строках 701, 711 и т. д. граф 4 и 5 по подклассу 3.2 |
|
Значение показателя, указанного в строке 261 подраздела 2.4 |
Сумма показателей, указанных в строках 701, 711 и т. д. граф 4 и 5 по подклассу 3.1 |
|
Значение показателя, указанного в строке 267 подраздела 2.4 |
Подраздел 6.8
В подразделе 6.8 в графах 2 и 3 укажите даты в пределах отчетного периода «с (дд.мм.гггг.)» «по (дд.мм.гггг.)».
Если в течение отчетного периода сотрудник работал и по трудовому, и по гражданско-правовому договору, то периоды работы укажите в отдельных строках по каждому из видов договоров. При этом период работы по гражданско-правовому договору заполняется с кодом «ДОГОВОР» или «НЕОПЛДОГ». Этот код нужно проставить в графе 7.
В графе 4 «Территориальные условия (код)» укажите значение в соответствии с Классификатором параметров. При этом размер районного коэффициента, установленный в централизованном порядке к зарплате работников непроизводственных отраслей в районах Крайнего Севера (приравненных к ним местностей), не обозначайте.
Графы 5–9 заполните, если сотрудник занят на тяжелых или вредных работах, дающих право на досрочную пенсию. Данные графы не заполняйте, если особые условия труда не подтверждены документально, либо когда занятость сотрудника в этих условиях не соответствует требованиям действующих нормативных документов.
В графах 5, 6 и 8 укажите коды в соответствии с Классификатором кодов. При этом код особых условий труда или условий для досрочного назначения пенсии указывается, только если за период работы в таких условиях были уплачены страховые взносы по дополнительному тарифу.
Для сотрудников, которые заняты на работах, указанных в подпунктах 1–18 пункта 1 статьи 27 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ, коды особых условий труда и (или) основания для досрочного назначения пенсии указывайте, только если с выплат этим сотрудникам страховые взносы начислялись по дополнительному тарифу.
Особенности заполнения сведений о стаже работы для отдельных категорий застрахованных лиц прописаны в пунктах 43.12–43.18 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.
Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России
25.08.2014 г.
С уважением,
Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Варварой Абрамовой,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».