Уважаемая Галина Васильевна!
В ответ на Ваш вопрос от 25.06.2013г. «
сообщаем следующее: Источниками формирования имущества некоммерческой организации в соответствии со статьей 26 Закона от 12.01.1996 года № 7-ФЗ могут являться, среди прочего, добровольные имущественные взносы и пожертвования. К указанным целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся, в частности, осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статьей 582 Гражданского кодекса РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 Гражданского кодекса РФ. Договор пожертвования составляется в произвольной форме. Форма договора представлена в файле ответа.
Осуществление денежных расчетов, не связанное с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг, не требует в обязательном порядке применения контрольно-кассовой техники.
Поскольку пожертвования, членские и вступительные взносы, вносимые членами некоммерческой организации, не подпадают под признаки торговых операций, работ или услуг, то обязательного применения контрольно-кассовой техники не требуется. В данном случае НКО должна выписать приходный кассовый ордер на сумму взносов и пожертвований (письмо Минфина России от 08.09.2006 г. № 03-03-04/4/145).
Заработную плату в НКО будут получать сотрудники, у которых заключен трудовой договор. С остальными гражданами можно заключить договор волонтерский, по которому гражданин будет осуществлять деятельность безвозмездно и при этом он не будет подчиняться трудовому процессу и расписанию НКО.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» и и в документах, которые Вы можете найти в закладке «Правовая база»
1. Письмо Минфина России от 08.09.2006 г. № 03-03-04/4/145
«Вопрос: Региональная общественная организация содействия оздоровлению и физическому развитию населения, не осуществляющая коммерческой деятельности, получает членские и вступительные взносы от членов клуба. Следует ли данные взносы учитывать при исчислении налога на прибыль и НДС? Освобождены ли общественные организации от уплаты налога на имущество? Необходимо ли применять ККТ при приеме членских и вступительных взносов от членов клуба?
3. В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении ими наличных денежных расчетов в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке должны использовать контрольно-кассовую технику.
Таким образом, осуществление денежных расчетов, не связанное с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг, не требует в обязательном порядке применения контрольно-кассовой техники.
Поскольку членские и вступительные взносы, вносимые членами некоммерческой организации, не подпадают под признаки торговых операций, работ или услуг, то обязательного применения контрольно-кассовой техники не требуется.»
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 26.12.2008 № 03-03-06/4/102 «Налог на прибыль: денежные средства, получаемые некоммерческим партнерством по договору о спонсорской помощи»
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли денежных средств, получаемых некоммерческим партнерством по договору о спонсорской помощи, и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 12 января 1996 года N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (далее - Федеральный закон N 7-ФЗ) некоммерческим партнерством признается основанная на членстве некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами для содействия ее членам в осуществлении деятельности, направленной на достижение целей, предусмотренных пунктом 2 статьи 2 указанного Федерального закона.
Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона N 7-ФЗ некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.
Источниками формирования имущества некоммерческой организации в соответствии со статьей 26 Федерального закона N 7-ФЗ могут являться, среди прочего, добровольные имущественные взносы и пожертвования.
В целях налогообложения прибыли, как это предусмотрено пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению, по перечню таких поступлений, установленному пунктом 2 статьи 251 Кодекса. Данный перечень поступлений является исчерпывающим.
К указанным целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся, в частности, осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статьей 582 Гражданского кодекса Российской Федерации пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Исходя из изложенного, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 582 Гражданского кодекса Российской Федерации, получаемые некоммерческим партнерством, не учитываются в целях налогообложения прибыли.
В вашем письме указано, что по договору о спонсорской помощи некоммерческое партнерство в рамках осуществления своей уставной деятельности - организации спортивных мероприятий для ветеранов принимает на себя обязательство провести рекламную кампанию спонсора. При этом в письме не указано, каким образом отражены средства спонсорской помощи в налоговом учете организации-спонсора. В этой связи необходимо учитывать, что, в частности, Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 27 мая 2008 года N КА-А40/4424-08 пришел к выводу, что спонсорский взнос является платой за рекламу, а не безвозмездной передачей имущества. В случае, если у организации-спонсора средства спонсорской помощи признаны расходами на рекламу, данные поступления у спонсируемой организации могут быть признаны доходами от оказания услуг и учитываться в целях налогообложения прибыли в установленном главой 25 Кодекса порядке.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
3. Формы и справки: Договор пожертвования
ДОГОВОР
г. Москва 01.02.2013 Беспалов Павел Андреевич, далее именуемый «Жертвователь», с одной стороны, и
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА 1.1. Жертвователь по настоящему договору передает Одаряемому денежные средства в сумме
2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН 2.1. Жертвователь обязуется в течение 10 (десяти) календарных дней с момента подписания
Передача дара осуществляется по месту нахождения Одаряемого. 2.2. Одаряемый вправе в любое время до передачи ему дара от него отказаться. Отказ Одаряемого
2.3. Одаряемый обязан использовать полученный дар исключительно для реализации программы
2.4. Если использование дара в соответствии с целями, указанными в п. 2.3, становится вследствие
2.5. Использование переданного по настоящему договору дара не в соответствии с целями,
2.6. Одаряемый до момента полного использования дара ежемесячно представляет
3. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ 3.1. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами и прекращается
3.2. Настоящий договор составлен в двух экземплярах – по одному для каждой Стороны. 3.3. Все изменения и дополнения к настоящему договору должны быть составлены в письменной
4. АДРЕСА И ПОДПИСИ СТОРОН
|
26.06.2013 г.
С уважением,
эксперт «Системы Главбух» Ермаченко Александр
Ответ утвержден: ведущий эксперт Горячей линии «Системы Главбух» Колосова Наталья