НДФЛ с доходов сотрудников в денежной форме перечисляйте в следующие сроки:
• в день получения денег в банке, если организация выплачивает доход наличными, полученными с расчетного счета;
• в день перечисления денег на счета сотрудников, если организация выплачивает доход в безналичном порядке;
• на следующий день после выдачи дохода, если организация выплачивает его из других источников.
То есть, если премия выплачивается в безналичном порядке, то перечислить НДФЛ нужно не позднее 2.07.13 г. если наличными, полученными с расчетного счета, то в день получения денег в банке, а если из других источников – то не позднее 3.07.13 г.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Рекомендация:«Как перечислить НДФЛ в бюджет налоговому агенту» (в редакции, действующей с 01.01.2013г.)
Чтобы вовремя перечислить НДФЛ в бюджет, нужно определить:
- дату получения дохода (ст. 223 НК РФ);
- день, когда организация сможет удержать НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ);
- срок уплаты НДФЛ (в зависимости от способа выплаты дохода) (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Дата получения дохода – это день, в который возникает объект налогообложения по НДФЛ. Определяйте его в зависимости от вида дохода. Всего их два:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- доходы, связанные с оплатой труда;
- доходы, не связанные с оплатой труда.
К первому виду доходов, в частности, относятся:
- зарплата;
- премии;
- вознаграждения по итогам работы за год;
- доплаты за выполнение работ различной квалификации, при совмещении профессий, при работе в сверхурочное (ночное) время, в праздничные дни и т. д.
Полный перечень выплат, которые могут быть отнесены к доходам, связанным с оплатой труда, приведен в статье 129 Трудового кодекса РФ.*
Ко второму виду относятся все остальные доходы, например:
- дивиденды;
- доходы по договорам гражданско-правового характера;
- материальная выгода;
- материальная помощь и т. д.
Датой получения дохода, связанного с оплатой труда, является последний день месяца, за который доход был начислен. Такое правило применяется независимо от того, в какой форме выплачивается доход – денежной или натуральной. Это установлено пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.
После того как дата получения дохода определена, необходимо установить, когда организация сможет удержать НДФЛ. Для доходов в денежной форме это день выплаты денег человеку.* НДФЛ с доходов, выданных в натуральной форме, удерживайте из любых денежных вознаграждений, выплачиваемых сотруднику. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы вознаграждения. Такие условия удержания НДФЛ установлены в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
После того как дата удержания НДФЛ определена, можно установить срок перечисления удержанного налога в бюджет. Он зависит от формы дохода (денежная или натуральная) и от источника его выплаты.
НДФЛ с материальной выгоды и доходов, выплаченных в натуральной форме, перечисляйте на следующий день после фактического удержания налога.
НДФЛ с доходов сотрудников в денежной форме перечисляйте в следующие сроки:
- в день получения денег в банке, если организация выплачивает доход наличными, полученными с расчетного счета;
- в день перечисления денег на счета сотрудников, если организация выплачивает доход в безналичном порядке;
- на следующий день после выдачи дохода, если организация выплачивает его из других источников.
Такой порядок предусмотрен пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Сергей Разгулин
заместитель директора
департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России