Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Ситуация:Можно ли сдавать декларацию по налогу на имущество централизованно – по местонахождению головного отделения организации. В одном субъекте РФ организация имеет несколько подразделений с отдельным балансом, а также территориально удаленные объекты недвижимости
Да, можно. Но только при определенных обстоятельствах.
Речь идет о том, что одновременно должны выполняться следующие условия:
- согласно региональному законодательству налог на имущество зачисляют только в бюджет субъекта РФ. То есть в бюджеты муниципальных образований налог не направляют;
- у организации нет недвижимости, с которой налог на имущество считают по кадастровой стоимости. Отчетность в этом случае сдают в налоговую инспекцию по местонахождению такой недвижимости;
- организация не является крупнейшим налогоплательщиком. В противном случае подавать декларации нужно по месту постановки на учет в этом качестве;
- возможность сдавать отчет централизованно согласована с налоговой инспекцией.
Это следует из пункта 1.6 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.
Бюджетное устройство конкретного региона
По умолчанию весь налог на имущество зачисляют в бюджеты субъектов РФ. Однако региональное законодательство может предусматривать полную или частичную передачу этого налога для зачисления в местные бюджеты. Такой порядок предусмотрен статьями 56 и 58 Бюджетного кодекса РФ.*
Точно узнать, какой порядок действует в вашем регионе, вы можете в своей налоговой инспекции. Заодно согласуйте и саму возможность сдавать отчетность централизованно.*
Согласование централизованной отчетности
Чтобы согласовать сдачу отчетности по налогу на имущество, направьте в налоговую инспекцию уведомление в произвольной форме. В документе укажите структурные подразделения, их местонахождение и коды ОКТМО, а также инспекцию, в которую будет подаваться отчетность.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
А как поступать, если налог на имущество в нашем регионе зачисляют (полностью или частично) в местные бюджеты? Тут есть несколько вариантов, разобраться поможет таблица:
Где расположены организация, ее обособленные отделения с отдельным балансом или территориально удаленная недвижимость | В какую налоговую инспекцию представлять отчеты | Сколько отчетов сдавать | Как отражать налог в отчетах |
В нескольких муниципальных образованиях, подведомственных разным налоговым инспекциям | По местонахождению каждого обособленного подразделения с отдельным балансом или территориально удаленной недвижимости | Сдавайте отдельные отчеты по каждому подразделению с отдельным балансом, каждому объекту территориально удаленной недвижимости | В представленных формах отражайте только налог, уплату которого контролирует налоговая инспекция соответствующего муниципального образования |
В нескольких муниципальных образованиях, подведомственных одной налоговой инспекции | По местонахождению головного подразделения организации | Представляйте единый отчет в отношении всего имущества, с которого платит е налог на территории муниципального образования | Налог в отчетности рассчитайте отдельно по каждому муниципальному образованию. |
В одном муниципальном образовании | В отчетах отражайте весь налог на имущество по одному коду ОКТМО – муниципального образования по месту нахождения головного подразделения организации |
Аналогичные разъяснения содержатся в абзаце 7 письма Минфина России от 12 февраля 2009 г. № 03-05-04-01/08.
При этом для таких муниципальных образований, как районы, предусмотрено следующее. Единую декларацию представить не получится, если по решению местных законодателей часть налога на имущество зачисляют в бюджеты поселений района. Тогда придется сдавать отдельные декларации.*
Такой порядок действует для всех налогоплательщиков, кроме крупнейших. Они должны сдавать единую отчетность в любом случае и по всему имуществу по месту постановки на учет в этом качестве.
И, конечно, остальные организации, которые платят налог на имущество с недвижимости исходя из кадастровой стоимости, будут сдавать отдельные отчеты по месту нахождения этих объектов.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга