Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Статья: Как наладить работу, чтобы вовремя получать от контрагентов документы и не пересчитывать налоги
Но заметьте: в обратной ситуации, когда документы задерживает поставщик, признавать расходы на основании лишь отсканированных копий рискованно. Налоговики могут попросту не признать такие доказательства без живых подписей. В любом случае у вас на руках должны быть оригиналы первичных документов от продавца.*
Журнал «Главбух» № 10, май 2013
2. Рекомендация: Как должен быть оформлен счет-фактура продавца, чтобы НДС по нему можно было принять к вычету
Способы выставления счета-фактуры
Счета-фактуры выставляют на бумаге или в электронном виде. Однако вторым способом может воспользоваться только тот продавец, который получит от вас согласие. Кроме того, ваши с контрагентом средства приема, обмена и обработки должны быть совместимы. Необходимо обеспечить их соответствие установленным форматам и порядкам.* Об этом сказано в абзаце 2 пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
Выставляют и получают счета-фактуры в электронном виде в порядке, который утвержден приказом Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 50н. Электронный формат счета-фактуры утвержден приказом ФНС России от 5 марта 2012 г. № ММВ-7-6/138.*
Бумажные формы обычного и корректировочного счета-фактуры, а также правила их заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Ситуация: когда можно воспользоваться вычетом по НДС. Счет-фактура с выделенной суммой налога получен в более позднем налоговом периоде, чем выставлен
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
По общему правилу организация вправе заявить вычет по НДС в течение трех лет с даты принятия на учет товаров, работ, услуг или имущественных прав.*
А что делать, если счет-фактура поступит в следующем квартале? В этом случае действует следующее правило. НДС можно успеть принять к вычету за предыдущий налоговый период, если:
- товары, работы, услуги или имущественные права приняты на учет в указанном периоде;
- счет-фактура получен до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Например, товары приняты к учету 16 марта, а счет-фактура за I квартал получен 20 апреля. В этом случае организация может заявить вычет в I квартале. Если же товары приняты к учету 16 марта, а счет-фактура за I квартал получен 12 мая, то заявить вычет организация вправе начиная со II квартала в течение трех лет. Трехлетний срок в таком случае надо начинать считать с 16 марта, то есть с даты принятия к учету приобретенных товаров.*
Такой порядок установлен пунктом 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
Ольга Цибизова,
начальник отдела косвенных налогов департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
3. Рекомендация: Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности
Ошибки делят на существенные и несущественные. Порог существенности вам придется определить самостоятельно. Ведь предельных значений в законодательстве не предусмотрено.*
При этом исходить нужно как из величины, так и из характера той или иной статьи или их группы в бухгалтерской отчетности. Пороги существенности ошибки пропишите в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008, п. 3 ПБУ 22/2010).
Например, можно прописать порог существенности так: «Существенной признается ошибка, отношение суммы которой к валюте баланса за отчетный год составляет не менее 5 процентов».
Исправление ошибок
Выявленные ошибки и их последствия нужно исправить (п. 4 ПБУ 22/2010).*
Исправления в бухучет вносите на основании первичных документов. Так же составьте бухгалтерские справки, в них укажите обоснование исправлений. Это следует из общего правила о том, что каждый факт хозяйственной деятельности надо оформить первичным учетным документом.* На это прямо указано в части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
4. Статья: Как быть с вычетом по НДС, если счет-фактура получен с опозданием
Ситуация 3.Счет-фактура поступил после того, как окончился квартал и истек срока подачи декларации. Счет-фактура поступил от поставщика или подрядчика тогда, когда ИП отчитался по НДС перед ИФНС. Как поступить с вычетом в этом случае? Самое простое — забыть про опоздавший счет-фактуру и к вычету налог не принимать вообще. Но этот вариант невыгоден. К тому же зачем переплачивать налог, когда можно этого не делать. Поэтому советуем все же учесть поздно поступивший счет-фактуру и сделать вычет по НДС. Но в каком налоговом периоде?
Если имеется подтверждение позднего получения счета-фактуры, то зарегистрировать его в журнале учета и книге покупок нужно в квартале, когда этот документ поступил. Например, поступивший в III квартале, но выписанный во II квартале счет-фактуру следует зарегистрировать на дату получения. Значит, вычет по НДС будет отражен уже в следующей декларации и уточнять ничего не придется.*
Но бывает, что подтвердить несвоевременное поступление документа нечем или переносить вычет невыгодно. Тогда вариант один — делать вычет в квартале, к которому относится счет-фактура. Действия будут такими. Первое — регистрация счета-фактуры в журнале учета в том квартале, к которому документ относится. Второе — внесение записей в книгу покупок. А поскольку ИП отчитался за прошедший квартал, то книга покупок уже распечатана и заверена. Поэтому необходимо оформить дополнительный лист к книге покупок за квартал, в котором составлен счет-фактура. При этом все суммовые показатели счета-фактуры следует указать со знаком «+». И третье действие — составление и сдача уточненной декларации по НДС за прошедший квартал. В ней будет отражена сумма вычета по опоздавшему документу (в разделе 3 декларации).
Людмила Масленникова,
налоговый консультант
Журнал «Бухгалтерия ИП» № 6, июнь 2014