Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Как оформить, отразить в бухучете и при налогообложении получение задатка
В бухучете получение задатка отразите проводками:*
Дебет 50 (51) Кредит 62 (76) субсчет «Расчеты по полученным задаткам»
– получен задаток в счет обеспечения исполнения обязательств по договору;
Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга
2.Статья: Безопаснее заплатить НДС с обеспечительного платежа за аренду
Светлана Князева, эксперт «УНП»
«…Сдаем в аренду офисное помещение. По условиям договора получили от арендатора обеспечительный платеж в сумме месячной платы за офис. Платеж в счет аренды у нас не засчитывается. После окончания срока договора мы в полной сумме всегда возвращаем деньги арендатору. Надо ли в таком случае платить с него НДС?..»
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
— Из письма главного бухгалтера Вероники Коровиной, г. Мурманск
Да, Вероника, налог безопаснее заплатить.
Чиновники приравнивают обеспечительный платеж за арендованный офис к авансу за услуги и требуют платить с него НДС (письма Минфина России от 12.01.11 № 03-07-11/09, от 21.09.09 № 03-07-11/238).* Но когда платеж был только формой обеспечения обязательств и не выполнял функцию платежа, компаниям в суде иногда удавалось отстоять право не платить с полученных средств НДС (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.10.11 № А40-151888/10-129-621). Аргумент был в том, что компания возвращает деньги арендатору. Следовательно, авансом платеж признать нельзя.
Но недавно судьи Высшего арбитражного суда поставили точку в этом споре, подтвердив правомерность подхода чиновников Минфина России (определения от 23.04.13 № ВАС-4752/13, от 23.04.13 № ВАС-4734/13, от 23.04.13 № ВАС-4758/13). Причем все споры касались ситуации, когда компания возращает залог. Судьи решили, что, несмотря на возвратность обеспечительного платежа, арендодатель получает право им распоряжаться. А значит, надо начислить НДС.*
3.Статья: Начислять ли НДС с обеспечительного платежа?
«…Компания сдает в аренду помещение. По условиям договора арендатор вноситобеспечительный платеж, который может быть засчитан в уплату аренды, если договор прекращается. Начислять ли НДС с обеспечительного платежа, как с аванса?..»
Нет, не начислять.
Обеспечительный платеж не является авансом. А значит, не облагается НДС. Он в данном случае обеспечивает исполнение обязательств по договору и не участвует в расчетах за услуги, то есть не является платежом. Согласны с этим и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 22.10.13 № А40-136345/12). Но если арендодатель зачтет обеспечительный платеж в счет последнего месяца аренды, то на дату такого зачета надо начислить НДС с аванса (письмо Минфина России от 12.01.11 № 03-07-11/09). А по окончании месяца арендодатель начислит НДС с аренды, а налог с аванса поставит к вычету.*
Комментарий «УНП»
Арендодатель получает право распоряжаться обеспечительным платежом, даже если не зачитывает его в оплату услуг. Исходя из этого, некоторые судьи считают, что надо начислить НДС с обеспечительного платежа сразу (определение ВАС РФ от 23.04.13 № ВАС-4752/13). Если компания не готова к спорам, то безопаснее включить платеж в базу по НДС.*
3.Рекомендация: С каких доходов нужно заплатить налог на прибыль
Доходы от реализации
К доходам от реализации, с которых нужно заплатить налог на прибыль, относится выручка от реализации:
- продукции (работ, услуг) собственного производства;
- ранее приобретенных товаров (в т. ч. земельных участков, объектов амортизируемого имущества, материалов и т. д.);
- имущественных прав.
Об этом сказано в пункте 1 статьи 249 Налогового кодекса РФ.
Организации, которые рассчитывают налог на прибыль кассовым методом, должны включить в состав выручки от реализации авансы, полученные в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг). Это требование следует из положений пункта 2 статьи 249 и подпункта 1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Организации, которые ведут налоговый учет методом начисления, полученные авансы в составе доходов не учитывают (подп. 1 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 271 НК РФ).*
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
25.01.2015 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.
_____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://vip.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=2