Нет, применять филиал должен ту систему налогообложения, которую применяет головная организация. Это связано с тем, что филиалы и представительства (иные обособленные подразделения) отдельными юридическими лицами не являются (ст. 55 ГК РФ и 11 НК РФ).
Ответ на вопрос о том, как будет отчитываться филиал зависит от того, какими полномочиями он наделяется. Если филиал находится в регионе, что и головная организация, то декларацию по налогу на прибыль по подразделению предоставлять не нужно (в случае централизованной уплаты региональной части налога). НДФЛ также можно перечислять и отчитываться централизовано, но при условии, что филиал и головная организация находятся на территории одного муниципального образования.
Если филиал имеет отдельный расчетный счет, баланс и самостоятельно осуществляет выплаты сотрудникам, то отчетность в ПФР и ФСС необходимо сдавать по месту учета страхователя. Им в данном случае будет признан филиал.
А вот увольнять сотрудников не нужно.
В Вашем случае происходит реорганизация по присоединению. Реорганизация не является основанием для расторжения трудовых договоров с сотрудниками. Если в новом штатном расписании должность сотрудника сохранена, то работодатель не может его уволить (в т. ч. и по сокращению штата). Если при реорганизации меняются условия трудового договора, сотрудника об этом нужно письменно известить. При его согласии трудовые отношения с ним продолжаются. Аналогичная точка зрения изложена в письме Роструда от 5 февраля 2007 г. № 276-6-0. В трудовую книжку внесите информацию о том, что происходит смена работодателя в результате реорганизации присоединения.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Формы и справки: Особенности уплаты налогов (сборов, взносов) организациями, имеющими обособленные подразделения
Налоги | Уплата по местонахождению обособленного подразделения | Уплата по местонахождению головного отделения организации | Основание для уплаты, комментарий |
НДС, перечисляемый налогоплательщиком | – | + | п. 2 ст. 174 НК РФ |
НДС, перечисляемый налоговым агентом | – | + | п. 3 ст. 174 НК РФ |
Акцизы | + /– | + /– |
Акцизы по подакцизным товарам уплачиваются по месту их производства
Исключение составляют:
|
НДФЛ | + | + |
Подробнее о перечислении НДФЛ обособленным подразделением см. Как перечислить НДФЛ в бюджет |
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование | + /– | + /– |
ч. 11 и 14 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ
Страховые взносы нужно платить по местонахождениюобособленного подразделения, если оно: Если обособленное подразделение расположено за пределами России, страховые взносы нужно платить по местонахождению головного отделения организации |
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний | + /– | + /– |
ст. 6, п. 1 ст. 24 и п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
Взносы нужно платить по местонахождению обособленногоподразделения, если оно: Подробнее об этом см. Как перечислить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в бюджет |
Налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет налогоплательщиком | – | + | п. 1 ст. 288 НК РФ |
Налог на прибыль, зачисляемый в региональный бюджет налогоплательщиком | + | + | п. 2 ст. 288 НК РФ |
Налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет налоговым агентом | – | + | п. 1 ст. 288, ст. 284 НК РФ |
Единый налог при упрощенке | –* | + |
Подробнее об этом см. Как перечислить единый налог при упрощенке в бюджет |
ЕНВД | – | + |
Подробнее об этом см. Как перечислить ЕНВД в бюджет |
Налог на добычу полезных ископаемых | Нужно платить по местонахождению участков недр, предоставленных организации в пользование. Если участок недр находится за пределами России, то налог нужно платить по местонахождению организации | п. 2 и 3 ст. 343 НК РФ | |
Водный налог | Нужно платить по местонахождению используемого водного объекта | п. 1 ст. 333.14 НК РФ | |
Сбор за пользование объектами животного мира | Нужно платить по местонахождению органа, выдавшего лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира | п. 3 ст. 333.5 НК РФ | |
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов | – | + | п. 3 ст. 333.5 НК РФ |
Госпошлина | Нужно платить по месту совершения действия, за которое взимается сбор | п. 3 ст. 333.18 НК РФ | |
Налог на имущество организаций | + /– | + /– |
ст. 384, 385, п. 3 ст. 383 НК РФ
Налог нужно платить по местонахождению: |
Налог на игорный бизнес | Нужно платить по месту регистрации игрового оборудования | ст. 371 НК РФ | |
Транспортный налог | Нужно платить по месту регистрации транспортных средств |
п. 5 ст. 83, п. 1 ст. 363 НК РФ Подробнее об этом см. Как перечислить транспортный налог в бюджет |
|
Земельный налог | Нужно платить по местонахождению земельных участков |
Подробнее об этом см. Как перечислить земельный налог в бюджет |
|
Плата за загрязнение окружающей среды | Нужно платить по местонахождению (месту регистрации) объектов размещения отходов | п. 19 и 20 Порядка, утвержденного приказом Ростехнадзора от 5 апреля 2007 г. № 204 |
* Организации, у которых есть обособленные подразделения, зафиксированные в учредительных документах в качестве филиала или представительства, не вправе применять упрощенку.
2. Ситуация: Можно ли уволить сотрудников по сокращению штата в связи с реорганизацией. Должности сотрудников из штатного расписания не исключаются
Нет, нельзя.
Реорганизация не является основанием для расторжения трудовых договоров с сотрудниками. Если в новом штатном расписании должность сотрудника сохранена, то работодатель не может его уволить (в т. ч. и по сокращению штата). Если при реорганизации меняются условия трудового договора, сотрудника об этом нужно письменно известить. При его согласии трудовые отношения с ним продолжаются. Аналогичная точка зрения изложена в письме Роструда от 5 февраля 2007 г. № 276-6-0.
Иван Шкловец, заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости