1) НДФЛ. Да, облагается вся сумма выплачиваемых процентов, потому что учредитель получает их по договору займа, а не по договору банковского вклада, на который распространяется льгота по НДФЛ и по которому установлена другая ставка НДФЛ. 2) Шаблон договора займа. Вы можете ознакомиться с общей формой договора процентного займа (документ http://www.1gl.ru/#/document/118/22415/) и с договором беспроцентного займа с учредителем (документ http://www.1gl.ru/#/document/118/17571/bssPhr85/).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Рекомендация:Как человеку определить ставку для расчета НДФЛ
Ставка НДФЛ в зависимости от вида дохода, полученного резидентом, может быть равна 9, 13, 30 и 35 процентам *.
Ставка НДФЛ, равная 35 процентам, применяется к следующему:
- стоимости выигрышей и призов, полученных в играх, конкурсах и других рекламных акциях;
- процентам, полученным по вкладам в банке *;
- материальной выгоде от экономии на процентах по займам (кредитам).
Проценты по рублевым вкладам, выплаченные исходя из ставки рефинансирования (действующей в период начисления процентов), увеличенной на десять процентных пунктов, освобождаются от налога. Такая предельная ставка действует для доходов в виде процентов, которые получены в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года. И дата открытия вклада для этого значения не имеет.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
По всем остальным доходам, полученным резидентом, ставка НДФЛ составляет 13 процентов * (п. 1 ст. 224 НК РФ
Ольга Краснова,
директор БСС «Система Главбух»
Валентина Акимова,
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
12.05.2015г.
С уважением,
Анастасия Дегтяренко, эксперт Системы Главбух.
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем руководителя экспертной поддержки.